2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（2）_第2页

　　11注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。

　　A.暂停执业

　　B.没收违法所得并罚款

　　C.吊销注册会计师证书

　　D.警告

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施，不是针对注册会计师而言。

　　12以下对注册会计师审计含义理解中，恰当的有(　　)。

　　A.注册会计师在财务报表审计中应根据被审计单位所采用的会计准则和会计制度来判断其财务报表的编制是否合法，财务报表反映的内容是否公允

　　B.注册会计师在财务报表审计中应当查出财务报表中所有重大舞弊

　　C.注册会计师财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”

　　D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A正确，会计准则和会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”(如图1-1);

　　选项B不正确，注册会计师审计目的是对财务报表发表审计意见，而不是专门审查财务报表重大舞弊，同时注册会计师很难查出管理层串通舞弊;

　　选项C正确，注册会计师审计工作核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”;

　　选项D正确，注册会计师只有在获取充分适当的审计证据后才能对财务报表发表审计意见。

　　13会计师事务所的下列人员中应当负责对业务执行实施指导、监督与复核的是( )。

　　A.项目负责人

　　B.主任会计师

　　C.项目组

　　D.部门经理

　　【答案】A

　　【解析】会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，故选项A正确。

　　14会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响( )。

　　A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

　　B.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限

　　C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围

　　D.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切导致的不利影响降至可接受的水平

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C是会计师事务所建立适当的标准时应当考虑的事项。

　　15注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。

　　A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

　　B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计

　　C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

　　D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。

　　16以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是 ( )。

　　A.合伙人必须有书面合伙协议

　　B.有固定的办公场所

　　C.要有5名以上的合伙人

　　D.设立的合伙会计师事务所要有名称

　　【答案】C

　　【解析】合伙设立会计师事务所对合伙人只要求2名以上的要求。

　　17下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是( )。

　　A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年

　　B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作

　　C.持有注册会计证书

　　D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚

　　【答案】B

　　【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。

　　18关于注册会计师过失的以下说法中，不正确的是( )。

　　A.过失是指在一定条件下，注册会计师缺少应具有的合理谨慎

　　B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

　　C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计

　　D.注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失

　　【答案】D

　　【解析】如果因为注册会计师的过失使利害关系人遭受损失，注册会计师才有可能承担负赔偿损失，而且也要经过司法程序。

　　19 D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

　　在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

　　要求：

　　(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

　　(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

　　(3)在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。(2008年)

　　【答案】

　　(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：

　　D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。

　　(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

　　(3)下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

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