2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（11）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.在首次接受业务委托时，注册会计师审计期初余额，应当获取充分、适当的审计证据，以确定(　 )。

　　A.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

　　B.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报

　　C.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

　　D.出具标准无保留意见的审计报告

　　2.下列关于期初余额审计的表述中，正确的有(　 )。

　　A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

　　B.期初余额就是指期初已存在的账户余额

　　C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见

　　3.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则应当对本期财务报表发表的审计意见为( 　)。

　　A.带强调事项段的无保留意见

　　B.保留意见

　　C.否定意见

　　D.无法表示意见

　　4.下列选项中构成企业关联方的有( )。

　　A.该企业的母公司

　　B.与该企业受同一母公司控制的其他企业

　　C.对该企业施加重大影响的投资方

　　D.该企业的联营企业的其他投资方

　　5.注册会计师正在考虑对关联方进行审计，以下各项审计程序中(　 )可能识别出关联方交易的存在。

　　A.查阅股东会和董事会的会议纪要

　　B.复核投资交易

　　C.复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易

　　D.执行交易和余额的细节测试

　　6.注册会计师在了解关联方关系及其交易时，应实施的风险评估程序有( )。

　　A.项目组内部的讨论

　　B.询问管理层

　　C.了解与关联方关系及其交易相关的控制

　　D.确认管理层披露的交易是否属于公平交易

　　7.注册会计师在了解被审计单位关联方关系及其交易时，可能询问的人员有( )。

　　A.治理层

　　B.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员

　　C.内部审计人员

　　D.内部法律顾问

　　8.当被审计单位存在以下( )情形时，需要注册会计师获取进一步信息，评价是否存在舞弊风险因素。

　　A.存在复杂的股权交易

　　B.与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易

　　C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

　　D.具有异常大额折扣或退货的销售业务

　　9.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师正确的应对方式有( )。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报，确定是否需要重新评估重大错报风险

　　B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。

　　10.对于识别出的被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师正确的应对措施有( )。

　　A.通过检查合同或协议，评价交易是否存在合理的商业理由，是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为

　　B.通过检查合同或协议，证明交易条款是否与管理层的解释一致

　　C.通过检查合同或协议，确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　D.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据