2018年注册会计师考试《会计》精选练习及答案（3）_第3页

　　参考答案及解析;

　　1.C

　　解析：企业已贴现的带息或不带息商业承兑汇票，到期时因付款人无力支付票款，银行将已贴现商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业银行存款中扣款，金额为票据的到期值。

　　2.B

　　解析：购买办公用品支出直接计入当期“管理费用”科目，不会影响会计报告使用者作出合理判断，不需要单独反映核算。

　　3.B

　　解析：(1)改为采用后进先出法存货账面余额=4000×3.5+1000×4-1000×4+1000×4.2=18200;(2)采用加权平均法存货账面余额=(4000+1000-1000+1000)×(14000+8200)/(4000+2000)=18500;(3)由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金额=18200-18500=-300

　　4.D

　　解析：360+225-682.50×(1-24%)=66.30

　　5.D

　　解析：长期股权投资的成本法和权益法均有其使用范围，应该引起考生的注意。

　　6.C

　　解析：(1)2002年应确认投资收益=90×10%×(9/12)=6.75

　　2002年应冲减初始成本=150×10%-6.75=8.25

　　(2)2003年应冲减初始成本=(150+120)×10%-(90+225)×10%-8.25=-12.75

　　由于计算得出负数说明要恢复成本，本题应恢复8.25

　　2003年的投资收益=120×10%+8.25=20.25

　　被投资企业累计实现利润大于累积分派利润，无清算股利，所分派均是投资收益。

　　7.D

　　解析：(1)1999~2002年各年计提的折旧额=(1845-45)/10=180(万元)

　　(2)2002年12月31日固定资产账面价值=1845-180×4 =1125(万元)

　　(3)2002年应计提减值准备=1125-840= 285(万元)

　　(4)2003年度该设备应计提的折旧额=(840-30)/5=162(万元)。

　　8.C

　　解析：销售退回，对附有销售退回条件的商品销售，如果可以作出合理估计退货的可能性，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，可能发生退货的部分不确认收入;如果不能合理确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。

　　9.A

　　10.B

　　解析：150×(8.30-8.0)+150×(8.20-8.0)=75

　　11.A

　　12.D

　　解析：经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。2003年共支付租金为22.50+11.25=33.75万元，2004年付租金22.50万元，所以2003年所付租金占全部租金的33.75÷56.25=60%;2003年应分摊的未实现售后租回收益为67.50万元×60%=40.50万元。

　　13.B

　　解析：75×(1+20%÷2)-(60+60×8%+75×20%÷2)=10.20

　　14.D

　　解析：库存商品—C产品的入账价值=(165-30+90-22.5)-[45÷(150+75)]×(165-30+90-22.5)-[45÷(150+75)]×150×17%+150×17%-180×17%=202.50-0.2×202.50-0.2×25.50+25.50-30.60=202.50-40.50-5.10+25.50-30.60=151.80

　　15.A

　　解析：应纳税所得额=5000-80+200-1700+100-500+[6000×(10%-0.5%)-300]-90=3200

　　应交所得税=3200×33%=1056

　　应纳税时间性差异对所得税的影响=1700/(1-15%)÷18%=360

　　可抵减时间性差异及转回对所得税的影响=[(200-80)-500+6000×(10%-0.5%)-300-90]÷33%=-66

　　递延税款=360+66=426(贷方)

　　(3)所得税费用=1056+426=1482

　　16.D

　　17.C

　　解析：

　　递延税款

　　可抵减时间性差异45×30%=13.5

　　本期转回的应纳税时间性差异180×33%=59.40

　　期初余额：495(=1500×33%)

　　应纳税时间性差异525×30%=157.50

　　期末余额：579.60

　　18.D

　　19.D

　　解析：主要投资者个人。关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事。董事会秘书不属于上述人员。企业与受主要投资者个人、关键管理人员及关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系，但李某持有甲企业9%表决权资本，达不到主要投资者个人的持股标准。

　　20.A

　　解析：合并现金流量表编辑与个别现金流量表相比，其特点就在于纳入合并范围的子公司为非全资公司的情况下，涉及到子公司以及少数股东之间现金流入和流出的处理问题。其中少数股东对子公司增加投资。少数股东依法从子公司中抽回投资。子公司向其少数股东支付现金股利的现金活动，在合并现金流量表中反映为筹资活动的现金流量。