2018年注册会计师考试《会计》精选练习及答案（3）_第2页

　　11.某企业2002年12月1日开始建造一项固定资产，12月10日借入三年期借款3000万元，年利率6%;2003年1月1日发行五年期债券2000万元，票面利率6%;发行价1800万元，折价200万元，采用直线法摊销。2003年计算第二季度加权平均利率计算过程为( )。

　　A.[3000×6%×3/12+2000×6%×3/12+200÷5×3/12]÷[3000+(1800+30+10)-30]

　　B.[3000×6%×3/12+2000×6%×3/12+200÷5×3/12]÷[3000+(1800+30+10)]

　　C.[3000×6%×3/12+2000×6%×3/12-200÷5×3/12]÷[3000+(1800+30+10)-30]

　　D.[3000×6%×3/12+2000×6%×3/12-200÷5×3/12]÷[3000+(1800+30+10)]

　　12.甲企业2002年12月31日，将一台账面价值为225万元的生产线以292.50万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，2003年1月1日预付租赁款22.50万元，第一年末支付款11.25万元，2004年末支付款22.50万元。则2003年分摊的未实现售后租回收益为()万元。

　　A.11.25 B.33.75

　　C.13.50 D.40.50

　　13.A公司销售给B公司一批库存商品，A公司收到B公司签发的带息商业承兑票据面值75万元，年票面利率20%，6个月期限。到期日由于B企业财务困难，经修改债务条件后，A企业同意将此债务延期一年，并按8%的利率计算延期1年的利息，债务本金减到60万元，免除原有积欠利息，但附或有条件，如果B企业取得利润，原积欠利息也一并归还，如果亏损则不再归还。则B企业债务重组计入资本公积的金额是( )万元。

　　A.2.10 B.10.20

　　C.17.70 D.15

　　14.甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价45万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：

　　(1)甲公司换出：

　　库存商品—A产品：账面余额165万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元;

　　固定资产—B设备：原值90万元，已计提累计折旧22.50万元，公允价值75万元;

　　(2)乙公司换出：

　　库存商品—C产品：账面余额153万元，公允价值180万元;

　　则甲公司取得的库存商品—C产品的入账价值为( )

　　A.202.50 B.153.90

　　C.179.40 D.151.80

　　15.甲公司长期股权投资采用权益法核算，所得税会计采用纳税影响会计法核算，所得税税率33%，被投资单位所得税税率为15%.甲公司2003年获得利润总额5000万元，当期相关事项如下：

　　(1)上年已经计提跌价准备的存货有80万元有确凿证据表明已经发生永久性损害，报经有关部门审核后准许在本年末核销;12月31日又计提存货跌价准备200万元;

　　(2)长期股权投资实现投资收益1700万元，摊销股权投资差额100万元;

　　(3)甲公司接到通知，被告知A公司由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给A公司的款项因其破产而经确认实际发生的损失1500万元，甲公司上年已经就该款项计提了500万元的减值准备;

　　(4)应收账款账面余额为6000万元，年初坏账准备的账面余额为300万元，按照10%的比例计提准备，税收允许应收账款余额0.5%的坏帐准备可以在税前扣除;

　　(5)因市价回升冲减短期投资跌价准备90万元。计算2003年甲公司应交所得税。递延税款的金额为( )。

　　A.1056、426 B.3200、360

　　C.1056、360 D.1482、-66

　　16.以下不需要披露的或有负债相关内容是( )。

　　A.已贴现商业承兑汇票预计产生的财务影响

　　B.为其他单位提供债务担保预计产生的财务影响

　　C.未决诉讼、仲裁形成原因

　　D.未决诉讼、仲裁形成的或有负债预计产生的重大不利财务影响

　　17. A公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%;本期发生的应纳税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。适用的所得税税率为30%;A公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为( )万元。

　　A.540 B.585

　　C.579.60 D.594

　　18.某上市公司2002年财务会计报告批准报出日为2003年4月10日。公司在2003年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。

　　A.公司支付2002年度财务会计报告审计费

　　B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损

　　C.公司董事会提出2002年度利润分配方案中的股票股利

　　D.公司在一诉讼中败诉支付的赔偿金，与公司在上年末已确认预计负债出现的差额

　　19.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。

　　A.甲公司监事赵某

　　B.甲公司董事会秘书钱某

　　C.持有甲企业9%表决权资本的李某控股的乙公司

　　D.甲公司总会计师孙某的弟弟自己创办的独资企业

　　20.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。

　　A.子公司依法减资支付给少数股东的现金

　　B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金

　　C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金

　　D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金