2020年注册会计师公司战略管理考点练习：内部控制

　　A.企业管理层及全体员工都未辨识出风险

　　B.企业以成本效益考虑，认为选择风险承担是最适宜的方案

　　C.企业面临影响企业目标实现的重大风险

　　D.企业缺乏能力对已经辨识出的风险进行有效管理与控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核“风险管理工具”的知识点。对于重大风险，一般不应采用风险承担。

　　【例题·单选题M国某地区位于地震频发地带，那里的居民具有较强的防震意识，住房普通采用木质结构，抗震性能优越。不少家庭加装了地震时会自动关闭煤气的仪器，以防犯地震带来的相关灾害。根据上述信息，该地区居民采取的风险管理策略工具是(　)。

　　A.风险控制

　　B.风险转移

　　C.风险规避

　　D.风险转换

　　『正确答案』A

　　『答案解析』M国居民通过住房采用木质结构，加装地震时会自动关闭煤气的仪器来防范地震带来的灾害。属于控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率，体现的风险管理策略工具是风险控制。

　　【例题·多选题】甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是(　)。

　　A.部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响

　　B.业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险

　　C.财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险

　　D.负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A属于风险对冲;选项C属于风险规避。

　　【例题·单选题】凌云公司近年来不断加强企业内部控制体系建设，在董事会下设立了审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。根据COSO《内部控制框架》，凌云公司的上述做法属于内部控制要素中的(　)。

　　A.控制环境

　　B.监控

　　C.风险评估

　　D.控制活动

　　『正确答案』A

　　『答案解析』我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求之一：企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。