(1)3月1日销售实现时:
借:应收账款 210 600
贷:主营业务收入 l80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600
借:主营业务成本 (12×10 000)120 000
贷:库存商品 120 000
(2)3月9日收到货款时:
借:银行存款 206 388
财务费用 4 212
贷:应收账款 210 600
本例中,若购货方于3月19 付款,则享受的现金折扣为2 106[(180 000+ 30 600)×1%]元,甲公司在收到货款时的会计分录为:
借:银行存款 208 494
财务费用 2 106
贷:应收账款 210 600
若购货方于3月底才付款,则应按全额付款。甲公司在收到货款时的会计分录为:
借:银行存款 210 600
贷:应收账款 210 600
【例题1·单选题】甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2009年7月10日向甲企业购买A产品200件,款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于7月28日收到该笔款项时,应给予乙公司的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A、1000 B、1053 C、900 D、2106
【答案】B
解析:甲企业确认的应收账款=200×500×(1-10%)×(1+17%)=105300(元),乙公司在20天内付款,应给予的现金折扣金额=105300×1%=1053(元)。
(3)销售折让――是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
销售折让如发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;
已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入;如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
其会计处理:
借:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应收账款
如果发生销售折让前,因该销售在货款回收上存在不确定性或其他情况尚未确认收入,则应直接按扣除折让后的金额确认收入。此种情况下会计处理
发出商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
确认收入时:
借:应收账款
贷:主营业务收入(按照扣除销售折让后的金额确认)
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:发出商品
【例4—6】甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为l00 000元,增值税税额为l7 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录:
(1)销售实现时:
借:应收账款 117 000
贷:主营业务收入 l00 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
借:主营业务成本 70 000
贷:库存商品 700 000
(2)发生销售折让时:
借:主营业务收入 (100 000 ×5%)5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
贷:应收账款 5 850
(3)实际收到款项时:
借:银行存款 111 l50
贷:应收账款 111 150
本例中
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