第四章 增值税、消费税法律制度

　　本章由3个部分内容组成：(1)税法概述;(2)增值税法律制度;(3)消费税法律制度。本章在每套考卷中的分值约20分，各种题型均可涉及。增值税法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右，非常可能单独命制不定项选择题;消费税法律制度则可能与增值税法律制度结合命制不定项选择题。

　　最近3年考试题型题量分析表

　　2019年本章考点的主要变化有：

　　(1)根据国地税合并改革的一系列政策，对税务机关统一称谓;

　　(2)根据一系列增值税新政策，对“增值税的税率”、“农产品进项税额的抵扣”、“小规模纳税人标准”进行了不同程度的调整;

　　(3)新增“租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费进项税额的处理”。

第1单元 税收法律制度概述

　　考点1：税收与税收法律关系(★)(P116)

　　(一)税收的特点

　　税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

　　(二)征税主体(2019年调整)

　　1.我国目前征税主体包括国家各级税务机关和海关。

　　2.税务机关是我国主要的征税主体，除由海关征收和委托海关代征的税种外，其他税种由税务机关负责征收。

　　3.海关，其主要负责下列税收的征收和管理：

　　(1)关税;

　　(2)船舶吨税;

　　(3)委托代征的进口增值税和消费税。

　　(三)税收法律关系

　　1.主体

　　(1)征税主体，包括国家各级税务机关和海关。

　　(2)纳税主体，履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。

　　2.客体，即征税对象，如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得。

　　3.内容，指主体所享有的权利和所应承担的义务。

　　考点2：税法要素(★)P116

　　表4-1