2018年初级会计职称考试《经济法基础》考试真题(5月20日)_第4页

　　四、不定项选择题(本类题共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□” 作答。)

　　(一)

　　甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。2015 年 2 月 2 日，甲餐馆因办理日常结算需要，在 P 银行开立了基本存款账户。2016 年 1 月 5 日，甲餐馆因贷款需要，在 Q 银行开立了一般存款账户。2017 年 3 月 16 日，甲餐馆因经营不善停业，注销了营业执照，甲餐馆拟撤销银行结算账户。

　　已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列关于甲餐馆在 P 银行开立的基本存款账户的表述中，正确的是( )。

　　A.甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照正本

　　B.甲餐馆可以通过该账户发放工资

　　C.该账户是甲餐馆的主办账户

　　D.甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存款账户

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

　　2.下列业务中，属于甲餐馆在 Q 银行开立的一般存款账户可以办理的是( )。

　　A.缴存现金 2 万元

　　B.转存借款 20 万元

　　C.支取现金 3 万元

　　D.归还借款 50 万元

　　【答案】ABD

　　【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　3.甲餐馆应在 2017 年 3 月 16 日起的一定期限内向银行提出撤销银行结算账户的申请，该期限为( )。

　　A.5 个工作日

　　B.10 个工作日

　　C.20 个工作日

　　D.15 个工作日

　　【答案】A

　　【解析】存款人因注销营业执照提出撤销银行结算账户申请的，应于 5 个工作日内向开户银行提出。

　　4.下列关于甲餐馆撤销基本存款账户的表述中，正确的是( )。

　　A.应将各种重要空白结算凭证、票据和开户许可证交回银行

　　B.应先撤销在 Q 银行开立的一般存款账户

　　C.应与 P 银行核对账户存款余额

　　D.应清偿在 Q 银行的债务，并将在 Q 银行的账户资金转入基本存款账户

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项 AC：存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。(2)选项 BD：撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

　　(二)

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015 年 6 月取得 M 住宅项目的开发权并于 2015 年 11 月开工建设，2017 年 8 月项目竣工销售。甲企业 2017 年 9 月该项目有关业务情况如下：

　　(1)销售住宅一万平方米，不含增值税售价 7350 元/每平方米，另代收住宅专项维修资金 136500 元。

　　(2)将 600 平方米底商用于出租，将 500 平方米底商用于抵偿工程款,将 200 平方米底商无偿赠送给关联企业,将 100 平方米底商转为办公自用。

　　(3)购进 M 住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额 85000 元。

　　已知，M 住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为 5%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500 元

　　B.10000×7350×5%=3675000 元

　　C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000 元

　　D.(10000×7350+136500)×5%=3681825 元

　　【答案】B

　　【解析】房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。故选项 AD 错误，由于题中明确售价为不含税价，故无需价税分离，C 选项错误。

　　2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是。

　　A.将 500 平方米底商用于抵偿工程款

　　B.将 200 平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C.将 600 平方米底商用于出

　　D.将 100 平方米底商转为办公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 AB：将自产货物用于抵债、无偿赠送属于增值税的视同销售，应计算缴纳增值税，选项 C：将底商用于出租，应按照租赁服务缴纳增值税。

　　3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是( )。

　　A.当月允许抵扣 60%

　　B.当月允许全部抵扣

　　C.不允许抵扣

　　D.当月允许抵扣 40%

　　【答案】C

　　【解析】外购货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。

　　4.下列房产中,应由甲企业缴纳房产税的是( )。

　　A.出租的底商

　　B.自用的底商

　　C.抵偿工程款的底商

　　D.赠送的底商

　　【答案】AB

　　【解析】(1)房产税的纳税义务人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。(2)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　(三)

　　甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2017 年有关经营情况如下:

　　(1)药品销售收入 5000 万元,房屋租金收入 200 万元,许可他人使用本公司专利特许权使用费收入 1000 万元,接受捐收入 50 万元。

　　(2)缴纳增值税 325 万元,城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元,房产税 56 万元，印花税 3.9 万元。

　　(3)捐赠支出 90 万元,其中通过公益性社会团体向受灾地区捐款 35 万元、直接向丙大学款 55 万元;符合条件的广告费支出 2100 万元。

　　(4)全年利润总为 480 万元已知公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除，医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出,不过当年销售(营业)收入 30%的部分,准于加除。

　　要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，应计入 2017 年度企业所得税收入总额的是( )。

　　A.房屋租金收入 200 万元区

　　B.药品销售收入 5000 万元

　　C.接受捐赠收入 50 万元

　　D.特许权使用费收入 1000 万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，以及其他收入。

　　2.下列各项中,在计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准子扣除的是( )

　　A.印花税 3.9 万元

　　B.增值税 325 万元

　　C.房产税 56 万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元

　　【答案】ACD

　　【解析】准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即纳税人按规定缴纳的印花税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等可以在计算应纳税所得额时扣除。

　　3.在计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准子扣除的捐赠支出是( )

　　A.35 万元

　　B.90 万元

　　C.57.6 万元

　　D.55 万元

　　【答案】A

　　【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接向丙大学捐款 55 万元，不符合公益性捐赠的条件，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除，公益性捐赠支出限额=480*12%=57.6(万元)，符合条件的公益性捐赠支出为 35 万元，没有超过限额，准予全部扣除。

　　4.计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )

　　A.2100 万元

　　B.1815 万元

　　C.1560 万元

　　D.1860 万元

　　【答案】D

　　【解析】对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司销售(营业)收入=5000+200+1000=6200(万元)，甲公司准予在应纳税所得额前扣除的广告费=6200*30%=1860(万元)。