【例题】东方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,存货采用计划成本核算。 2018年 5月发生如下交易或事项:
( 1) 1日,“原材料”科目借方余额为 1455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为 25万元。
( 2) 3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款 200万元,增值税税额 34万元,取得运费增值税专用发票上注明的运费 10万元,增值税税额 1.1万元,支付保险费取得增值税专用发票注明价款 1.5万元,增值税税额为0.09万元。材料款及其税费通过银行承兑汇票方式支付,其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库,该批原材料的计划成本为 220万元。
( 3) 14日,委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰),发出原材料的计划成本为 120万元。
( 4) 22日,生产车间领用原材料 500万元。
( 5) 31日,收回委托甲公司加工的产品,支付甲公司加工费 20万元,增值税税额 3.4万元,甲公司代收代缴消费税 50万元,以上款项通过银行转账方式支付。产品收回后直接对外出售。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
( 1)下列关于东方公司外购原材料的会计处理正确的是( )。
A. 借:材料采购 211.5
应交税费—应交增值税(进项税额) 35.19
贷:银行存款 246.69
B. 借:原材料 220
贷:材料采购 220
C. 借:材料采购 8.5
贷:材料成本差异 8.5
D. 借:材料采购 211.5
应交税费—应交增值税(进项税额) 35.19
贷:应付票据 234
银行存款 12.69
【答案】 BCD
【解析】存货采用计划成本核算,东方公司外购原材料并验收入库,应编制的会计分录为:
借:材料采购 211.5
应交税费—应交增值税(进项税额) 35.19
贷:应付票据 234
银行存款 12.69
借:原材料 220
贷:材料采购 211.5
材料成本差异
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