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2018

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2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题8

  【例题】甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人),适用的增值税税率为17%,题目中收入均为不含税收入。

  存货发出计价采用先进先出法核算。 2018年 4月发生的经济业务如下:

  ( 1) 1日,结存 A商品 500件,单位成本为 350元,已计提存货跌价准备 10000元。

  ( 2) 5日,购入 A商品 1200件,取得增值税专用发票注明的价款 400000元,增值税税额为 68000元;支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费 2000元,增值税税额 220元,商品已验收入库。以上款项均未支付。

  ( 3) 18日,销售给乙公司 A商品 400件,商品标价为 500元 /件,由于乙公司成批购买,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为: 2/10, 1/20, N/30。乙公司于 29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。

  ( 4) 22日,购入 A商品 500件,商品已验收入库,但未取得发票及账单。

  ( 5) 28日,销售给丙公司 A商品 1000件,开具增值税专用发票注明的价款为 420000元,增值税税额为71400元,同时代替丙公司垫付保险费 5000元,以上款项尚未收到。

  ( 6) 30日,本月 22日购入的 A商品发票仍未到达,甲公司按 400元 /件暂估入账。

  ( 7) 30日, A商品市场单位售价为 380元,预计销售税费为 10元 /件。

  要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)

  ( 1)根据资料( 2),下列会计处理正确的是(  )。

  A. 借:库存商品                 400000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     68000

  贷:银行存款                 468000

  B. 借:库存商品                 402000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     68220

  贷:银行存款                 470220

  C. 借:库存商品                 402220

  应交税费—应交增值税(进项税额)     68000

  贷:应付账款                 470220

  D. 借:库存商品                 402000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     68220

  贷:应付账款                 470220

  【答案】 D

  【解析】购入存货的成本应当包括买价、运费,所以库存商品的入账金额=400000+2000=402000(元),因款项尚未支付,所以选项 D正确。

  ( 2)根据资料( 3),下列会计处理正确的是(  )。

  A. 借:应收账款                 210600

  贷:主营业务收入               180000

  应交税费—应交增值税(销项税额)     30600

  B. 借:主营业务成本               140000

  贷:库存商品                 140000

  C. 借:存货跌价准备                8000

  贷:主营业务成本                8000

  D. 借:银行存款                 208800

  财务费用                  1800

  贷:应收账款                 210600

  【答案】 ABCD

  【解析】销售商品涉及商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额确认收入,所以确认的收入金额 =400× 500×( 1-10%) =180000(元);实际发生现金折扣时,确认的财务费用 =180000× 1%=1800(元);结转的商品成本 =350× 400=140000(元),同时结转存货跌价准备 =400× 10000÷ 500=8000(元)。

  ( 3)根据资料( 4),下列表述不正确的是(  )。

  A. 货到时,无需进行账务处理

  B. 货到时,需在备查簿中登记

  C. 货到时,应增加库存商品

  D. 货到时,以暂估价值入账

  【答案】 BCD

  【解析】企业购入存货,属于货到单未到的,平时不做账务处理,待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。

  ( 4)根据资料( 5),下列会计表述正确的是(  )。

  A. 应确认主营业务收入 420000元

  B. 应结转主营业务成本 334500元

  C. 应确认应收账款 491400元

  D. 应确认应交税费 71400元

  【答案】 ABD

  【解析】 5日购入 A商品的单位成本为 402000÷ 1200=335(元)。

  甲公司应当编制的会计分录为:

  借:应收账款                  496400

  贷:主营业务收入                420000

  应交税费—应交增值税(销项税额)      71400

  银行存款                   5000

  借:主营业务成本                334500

  存货跌价准备        2000( 100× 10000÷ 500)

  贷:库存商品        336500( 100× 350+900× 335)

  ( 5)根据上述资料,月末甲公司应计提的存货跌价准备为(  )元。

  A.-4500

  B.4500

  C.5500

  D.-5500

  【答案】 B

  【解析】期末库存 A商品的数量 =500+1200-400+500-1000=800(件),库存 A商品的成本 =300× 335+500×400=300500(元);库存 A商品的可变现净值 =( 380-10)× 800=296000(元),期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为 0,所以当期应计提的存货跌价准备 =300500-296000=4500(元)。

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