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2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题(6)_第2页

  2、A公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额,适用的企业所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下:

  (1)12月1日,向B公司销售C商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为60万元,增值税税额为10.2万元;商品已发出,货款尚未收到;该批商品成本为30万元。

  (2)12月7日,开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。

  (3)12月31日,确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在2013年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末,该劳务的累计完工进度为80%,前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

  (4)12月31日进行财产清查,发现因管理不善造成原材料毁损一批,该批材料的成本为10万元,应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元,经批准做账务处理。

  (5)12月31日,企业当期应交城市维护建设税3.5万元,应交教育费附加1.5万元,于月末计提。

  (6)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为15万元,递延所得税资产的年末数为10万元。

  假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用,不考虑其他因素。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

  <1> 、根据资料(2)~(4),A公司12月份的会计处理正确的有( )。

  A、资料(2)支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用

  B、资料(3)确认的劳务收入,计入到其他业务收入

  C、资料(4)应当进行进项税额转出

  D、资料(4)不应进行进项税额转出

  【正确答案】 BC

  【答案解析】 选项A,应当计入“销售费用”;选项D,因为资料(4)是管理不善造成的存货盘亏,所以应当进行进项税额转出。

  <2> 、A公司2014年利润总额为( )万元。

  A、778.5

  B、799

  C、777

  D、777.5

  【正确答案】 D

  【答案解析】 利润总额=750+资料(1)主营业务收入60-资料(1)主营业务成本30-资料(2)销售费用1.5+资料(3)其他业务收入30-资料(3)其他业务成本21-资料(4)管理费用5―资料(5)营业税金及附加5=777.5(万元)

  <3> 、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示,借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示,贷方发生额用负数表示)分别为( )万元和( )万元。

  A、-3,5

  B、5,3

  C、3,5

  D、-5,-3

  【正确答案】 B

  【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额)

  2014年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)

  <4> 、A公司2014年应交所得税金额为( )万元。

  A、196.75

  B、193.75

  C、196.5

  D、194.375

  【正确答案】 D

  【答案解析】 应交所得税额=利润总额×所得税税率=777.5×0.25=194.375(万元)

  【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

  <5> 、A公司2014年净利润金额为( )万元。

  A、585.5

  B、581.5

  C、581.125

  D、590.5

  【正确答案】 C

  【答案解析】 所得税费用=应交所得税+递延所得税=777.5×0.25+5-3=196.375(万元)

  本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=777.5-196.375=581.125(万元)

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