1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，2013、2014年度的有关资料如下：

　　(1)2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。

　　(2)2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

　　(3)2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

　　(4)2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)，下列关于甲公司2013年的表述正确的是(　)。

　　A、甲公司应交所得税为200万元

　　B、递延所得税费用为47.5万元

　　C、递延所得税费用为7.5万元

　　D、所得税费用为247.5万元

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元);

　　递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元);

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5(万元)。

　　借：所得税费用247.5

　　贷：应交税费——应交所得税200

　　递延所得税资产20

　　递延所得税负债27.5

　　借：本年利润247.5

　　贷：所得税费用247.5

　　<2> 、根据资料(1)，“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额为(　)万元。

　　A、752.5

　　B、792.5

　　C、247.5

　　D、207.5

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 “本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5(万元)。

　　借：本年利润752.5

　　贷：利润分配——未分配利润752.5

　　<3> 、根据资料(2)~(3)，下列表述正确的是(　)。

　　A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理

　　B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整

　　C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理

　　D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。

　　借：利润分配——提取法定盈余公积(752.5×10%)75.25

　　——提取任意盈余公积(752.5×5%)37.625

　　贷：盈余公积112.875

　　借：利润分配——未分配利润112.875

　　贷：利润分配——提取法定的盈余公积75.25

　　——提取任意盈余公积37.625

　　借：利润分配——应付现金股利80

　　贷：应付股利80

　　借：利润分配——未分配利润80

　　贷：利润分配——应付现金股利80

　　<4> 、根据资料(4)，下列表述正确的是(　)。

　　A、税收滞纳金不能税前扣除

　　B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除

　　C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除

　　D、支付的税收滞纳金不影响利润总额

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除;税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。

　　<5> 、根据资料(1)~(4)，甲公司2014年末未分配利润的余额为(　)万元。

　　A、1481.95

　　B、1454.625

　　C、1144.625

　　D、1444.625

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2014年末未分配利润=300(2013年初未分配利润贷方余额)+752.5(2013年本年利润数)-75.25(提取法定盈余公积)-80(分配现金股利)-37.625(提取任意盈余公积)+800(2014年利润总额)-(800+20+40)×25%(所得税费用)=1444.625(万元)

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