四、计算分析题
1. A公司采用计划成本法进行材料日常核算。2008年12月1日,原材料账户借方余额600万元,材料成本差异账户借方余额4万元。12月份发生下列经济业务:
(1)采购材料一批,增值税专用发票上注明,价款1 378万元,增值税234.26万元,另支付运杂费2万元,所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库,计划成本为1 400万元。
(2)采购材料一批,月末材料已经到达验收入库,但未收到发票,该材料计划成本为1 000万元。
(3)本月发出材料计划成本为1 600万元,全部用于生产产品。
要求:
(1)根据上述资料编制会计分录。(应交税费要求写明细科目,分录中的金额单位为万元)
(2)计算结存材料的实际成本。
【答案】
1.编制会计分录
(1)
借:材料采购 1 380
应交税费——应交增值税(进项税额) 234.26
贷:银行存款 1 614.26
借:原材料 1 400
贷:材料采购 1 400
借:材料采购 20
贷:材料成本差异 20
(2)月末暂估入账
借:原材料 1 000
贷:应付账款 1 000
(3)材料成本差异率=(4-20)÷(600+1 400)×100%=-0.8%
发出材料应负担的材料成本差异=1 600×(—0.8%)=-12.8(万元)
借:生产成本 1 600
贷:原材料 1 600
借:材料成本差异 12.8
贷:生产成本 12.8
2.计算结存材料的实际成本
结存材料的实际成本=(600+1 400-1 600)+(4-20+12.8)=396.8(万元)。
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