2019年初级会计师《会计实务》备考习题(15)_第5页

　　21、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　固定资产在更新改造期间不需计提折旧，选项A错误;核算更新改造后固定资产的成本时，被替换的旧设备的账面价值已不在固定资产中，要将其扣除，选项B错误;该生产线更新改造后的入账价值=(300-180-20)+4+10+45-30=129(万元)，选项C正确;2017年度该生产线应计提的折旧额=129×1/10×7/12=7.525(万元)，选项D错误。

　　22、正确答案： A,C

　　答案解析

　　将固定资产转入清理：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　收到出售价款和税款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　172.05

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 155

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 17.05

　　发生清理费用：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　残料变价收入：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8

　　结转出售固定资产实现的利得：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

　　固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A正确;固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180(万元)，选项B错误;清理固定资产发生的净损失通过“营业外支出”科目核算，选项C正确;此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项D错误。

　　23、正确答案： A,D

　　答案解析

　　研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益，选项A错误;开发阶段的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化，选项D错误。

　　24、正确答案： B,D

　　答案解析

企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出;企业处置报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。

　　25、正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　改良过程中发生的材料费、人工费先通过长期待摊费用进行归集，改良完毕，将长期待摊费用分期进行分摊，选项B错误;长期待摊费用属于资产类会计科目，选项C错误;经营租入的生产设备不属于企业的资产，不作为企业的资产进行核算，选项D错误。

　　26、正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。

　　27、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　其他应付款核算的范围包括：①职工未按期领取的工资;②存入保证金;③应付、暂收所属单位、个人的款项;④经营租入固定资产和包装物的租金;⑤其他应付、暂收款项。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。

　　28、正确答案： C,D

　　答案解析

　　印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。

　　29、正确答案： A,C,D

　　答案解析

　　短期借款属于企业的流动负债。

　　30、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　31、正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。

　　32、正确答案： A,C

　　答案解析

　　预收账款属于企业的负债，选项A错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。

　　33、正确答案： A,B

　　答案解析

　　无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。

　　34、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。

　　35、正确答案： A,B,C

　　答案解析

　　相关会计分录为：

　　6月5日：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　　102000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　经税务机关认证不可抵扣时：

　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　102000

　　贷：应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　　102000

　　同时：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　102000

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　702000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　36、正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　相关会计分录为：

　　10日：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　3400

　　经批准后：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　18日：

　　借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　 10200

　　37、正确答案： A,B,C

　　答案解析

　　购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。

　　38、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　39、正确答案： C,D

　　答案解析

　　企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　40、正确答案： A,C,D

　　答案解析

　　小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票，选项B错误。