2018年初级会计职称会计实务预习试题及答案7_第8页

　　四、不定项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 资料(1)分录为：

　　借：应收账款17550

　　贷：主营业务收入15000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)2550

　　借：主营业务成本10000

　　贷：库存商品10000

　　借：主营业务收入3000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)510

　　贷：应收账款3510

　　借：库存商品2000

　　贷：主营业务成本2000

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 资料(2)分录为：

　　借：银行存款58000

　　贷：预收账款58000

　　借：预收账款29250

　　贷：主营业务收入25000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)4250

　　借：主营业务成本20000

　　贷：库存商品20000

　　资料(4)分录为：

　　借：主营业务收入2500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)425

　　贷：预收账款2925

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额;应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料(3)分录为：

　　借：应收账款21060

　　贷：主营业务收入18000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3060

　　借：主营业务成本16000

　　贷：库存商品16000

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应收账款余额=40000+17550-3510+21060=75100(元)。

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按10%计提坏账准备的应收账款余额为75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%计提坏账准备的应收账款余额为14040元，应计提的坏账准备金额=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 资料(1)应该确认的劳务收入=240×30/(30+150)=40(万元)，分录为：

　　借：应收账款40

　　贷：主营业务收入40

　　借：主营业务成本30

　　贷：劳务成本30

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 资料(3)中，收取的使用费收入应该计入其他业务收入，分录为：

　　借：应收账款90

　　贷：其他业务收入90

　　借：其他业务成本15

　　贷：累计摊销15

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 资料(4)中，发放自产产品作为职工福利，视同销售，确认收入并且确认增值税销项税。分录为：

　　借：管理费用35.1

　　贷：应付职工薪酬35.1

　　借：应付职工薪酬35.1

　　贷：主营业务收入30

　　应交税费—应交增值税(销项税额)5.1

　　借：主营业务成本20

　　贷：库存商品20

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 营业利润=(40-30)(业务1)+(50-35)(业务2)+(90-15)(业务3)+(30-20)(业务4)-35.1(业务4)-(35+5)(业务6)=34.9(万元)

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=34.9+6(业务5)-5(业务6行政罚款)=35.9(万元);由于行政罚款不能税前扣除，需要纳税调增，因此所得税费用=(35.9+5)×25%=10.225(万元)。

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 相关会计处理如下：

　　资料(1)12月1日

　　借：委托代销商品(100×2)200

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本(60×2)120

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款208.8

　　销售费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　资料(2)12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入(200×30%)60

　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39

　　贷：劳务成本39

　　营业利润=60-39=21(万元)。

　　【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 资料(4)12月31日

　　借：生产成本[200×(1+17%)]234

　　管理费用[100×(1+17%)]117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入(200+100)300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本(160+80)240

　　贷：库存商品240

　　【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】