四、不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。2017年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)6日,向乙公司销售A商品一批,商品售价为200万元,增值税税额为34万元,该批商品的成本为120万元。商品已发出,款项已收到并存入银行,开出增值税专用发票。销售前,该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
(2)18日,因资金周转困难,急需资金一笔,将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元,当月收到相关款项。
(3)19日,与丙公司签订销售协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,实际成本90万元。销售协议约定,售价120万元,相关增值税税额20.4万元,丙公司预付60%的货款(按含增值税价格计算),其余款项于2017年12月31日发货时结算。
(4)28日,与戊公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为70万元。至12月31日,已经预收合同款50万元,实际发生劳务成本30万元,估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1),下列说法中正确的是( )。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
(2)根据资料(2),甲企业应将销售原材料结转的成本计入( )。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
(3)根据资料(3),下列分录中正确的是( )。
A.借:银行存款 84.24
贷:预收账款 84.24
B.借:银行存款 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
C.借:预收账款 140.4
贷:主营业收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
D.借:主营业务成本 90
贷:库存商品 90
(4)根据资料(4),关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是( )。
A.结转提供劳务成本30万元
B.确认提供劳务收入50万元
C.确认提供劳务收入42万元
D.结转提供劳务成本50万元
(5)根据资料(1)至(5),甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是( )万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司2017年12月发生如下交易或事项:
(1)5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元,增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。
(2)13日,收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日,对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良,发生费用60000元。
(4)19日向丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元,增值税税额为15300元,该批商品的成本为70000元。商品已发出,货款尚未收到。
(5)24日,丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让,收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(6)25日,销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元,增值税专用发票上注明销售收入40000元,增值税税额为6800元,款项已存入银行。
(7)31日,车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元,专设销售网点机器设备折旧80000元,销售人员薪酬150000元,销售过程中发生汇兑损失60000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料(1)-(2),甲公司应确认的现金折扣为( )元。
A.1200
B.2000
C.1500
D.1800
(2)根据资料(3),下列会计处理正确的是( )。
A.借记“其他应收款”60000元
B.借记“长期待摊费用”60000元
C.贷记“银行存款”60000元
D.贷记“长期待摊费用”60000元
(3)根据资料(4),下列各项中,甲公司处理正确的是( )。
A.货款尚未收到不符合收入确认条件
B.货款尚未收到,确认应收账款105300元
C.货款尚未收到,确认应收账款90000元
D.确认主营业务收入90000元
(4)根据资料(6),下列说法中正确的是( )。
A.出售包装物时,贷方确认其他业务收入40000元
B.出售包装物时,贷方确认营业外业务收入40000元
C.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本26800万元
D.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本20000元
(5)根据上述资料,甲公司12月份应计入期间费用的金额为( )元。
A.471200
B.411200
C.441200
D.431200
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