2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案6_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏账准备的余额为0。2015年11月末实现会计利润总额1 488万元，12月份发生如下业务：

　　①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为36万元。

　　②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。

　　③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

　　④12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.2万元。

　　⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2011年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。

　　⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2013年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6%，每年末计提并支付利息。至2015年末工程尚未达到预定可使用状态。

　　⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。

　　⑧甲公司的投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2015年末，甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产是甲公司2014年取得的，入账价值为102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。该项投资性房地产在2015年的租金收入为12万元。

　　⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2015年1月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。

　　已知甲公司在2015年1至11月份收到国库券利息收入47万元;假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。

　　除上述事项外，无其他纳税调整事项。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、关于事项①～③，下列说法中正确的是(　)。

　　A、向A公司销售应税消费品，应确认的应收账款金额为76.2万元

　　B、向A公司销售应税消费品，产生的消费税记入“营业税金及附加”科目

　　C、向B公司销售商品，应确认的应收账款为120万元

　　D、12月25日，发生的销售折让应该冲减主营业务收入金额6万元

　　<2> 、关于事项④～⑥，下列说法中正确的是(　)。

　　A、对于事项④，本月应确认收入90万元，并结转成本53.8万元

　　B、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.296万元

　　C、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.5万元

　　D、本年长期借款利息应当全部资本化，计入在建工程科目

　　<3> 、关于事项⑦～⑨，下列说法中正确的是(　)。

　　A、对于事项⑦，应借记坏账准备，贷记资产减值损失，金额为20万元

　　B、对于事项⑧，投资性房地产在2015年应计提折旧10万元

　　C、投资性房地产的租金收入应当确认为利得，计入营业外收入

　　D、事项⑨，购买交易性金融资产时支付的手续费1.2万元，应冲减其成本明细科目金额

　　<4> 、甲公司2015年度利润总额为(　)万元。

　　A、1 558.7

　　B、1 557.5

　　C、1 567.5

　　D、1 558.5

　　<5> 、根据上述资料，甲公司2015年的应交所得税额为(　)万元。

　　A、1 681.7

　　B、1 660.5

　　C、420.425

　　D、415.125

　　2、资料(1)：A企业设供汽和机修两个辅助生产车间，本月供汽车间待分配的费用合计为8 600元，机修车间待分配的费用合计为2 400元。其中供汽车间共提供劳务量1 400吨，机修车间耗用200吨，其余为其他部门耗用;机修车间共提供劳务量800小时，其中供汽车间耗用100小时，其余为其他部门耗用。假定供汽车间提供劳务的计划单位成本为6元/吨，机修车间提供劳务的计划单位成本为3元/小时。

　　资料(2)：A企业本月生产甲产品400件，使用材料2 500千克，材料单价为0.55元/千克;单位产品的直接材料标准成本为3元，每件产品耗用6千克直接材料，每千克的标准价格为0.5元。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)，计划成本法下，A企业各受益单位耗用的机修车间的费用总额和机修车间的实际成本费用分别为(　)万元。

　　A、2 400，3 600

　　B、8 600，2 700

　　C、3 600，2 400

　　D、2 700，8 600

　　<2> 、根据资料(1)，A企业本期应计入管理费用的辅助生产成本差异为(　)元。

　　A、1 200

　　B、1 700

　　C、500

　　D、700

　　<3> 、根据资料(2)，由于材料消耗量变动导致甲产品成本差异为(　)元。

　　A、-55

　　B、55

　　C、50

　　D、-50

　　<4> 、根据资料(2)，甲产品的直接材料价格差异为(　)元。

　　A、125

　　B、120

　　C、-125

　　D、-120

　　<5> 、根据资料(2)，生产甲产品，直接材料成本差异为(　)元。

　　A、70

　　B、170

　　C、180

　　D、175

　　3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2016年有关情况如下：

　　(1)本年销售商品收到货款2 200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付退货款200万元，以前年度销售本年退回商品支付退货款60万元。

　　(2)本年购买商品支付1 500万元，本年支付以前年度购买商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。

　　(3)本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬”年初贷方余额和年末贷方余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

　　(4)本年处置固定资产收益120万元，长期股权投资收益100万元，经营租赁租金收入50万元，发行债券筹资200万元，支付在建工程人员工资250万元。

　　(5)本年度利润表中的所得税费用为250万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳消费税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)，填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额，说法正确的是(　)。

　　A、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 200万元

　　B、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 000万元

　　C、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为200万元

　　D、“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 240万元

　　<2> 、根据资料(2)，填列现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为(　)万元。

　　A、1 520

　　B、1 760

　　C、1 720

　　D、1 660

　　<3> 、根据资料(3)，填列现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为(　)万元。

　　A、630

　　B、600

　　C、430

　　D、400

　　<4> 、根据资料(4)，投资活动产生的现金流量为(　)万元。

　　A、220

　　B、-30

　　C、-150

　　D、470

　　<5> 、根据资料(5)，填列现金流量表中“支付的各项税费”项目金额为(　)万元。

　　A、450

　　B、380

　　C、320

　　D、390