2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案4_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015至2017年发生的相关业务如下：

　　(1)2015年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A而向某银行专门借入资金50万元。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

　　(2)2015年1月1日，以资料(1)中所借款项购入生产线A所需的成套设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税税额为6.8万元，另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。上述设备已于购入当日交付本公司安装部门安装。

　　(3)安装该生产线时，领用本公司自产产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

　　(4)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。

　　(5)2015年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(6)2017年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行，于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。

　　其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> 、根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　)。

　　A、确认借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”

　　B、确认借款时，借记“银行存款”，贷记“长期借款”

　　C、确认利息时，应该通过应付利息核算

　　D、确认利息时，应通过长期借款——应计利息核算

　　<2> 、根据资料(1)和(2)，下列说法不正确的是(　)。

　　A、所购入的成套设备应计入固定资产

　　B、所购入的成套设备应计入在建工程

　　C、长期借款在2015年所产生的利息支出应计入财务费用

　　D、长期借款在2015年所产生的利息支出应计入在建工程

　　<3> 、根据资料(3)、(4)，下列会计分录中不正确的是(　)。

　　A、借：在建工程4

　　贷：库存商品4

　　B、借：在建工程8

　　贷：库存商品8

　　C、借：在建工程3.44

　　贷：应付职工薪酬1.8

　　其他应付款1.64

　　D、借：在建工程3.44

　　贷：应付职工薪酬1.8

　　银行存款1.64

　　<4> 、根据资料(5)，下列各项说法正确的是(　)。

　　A、前三年生产线的折旧率为0.4

　　B、前三年生产线的折旧率为0.5

　　C、计提生产线的折旧时，要一直考虑预计净残值率

　　D、2016年度生产线的折旧金额为22.176万元

　　<5> 、根据资料(6)，下列会计处理中，正确的是(　)。

　　A、支付的固定资产清理费用3万元直接计入营业外支出

　　B、出售固定资产产生的清理净收益计入到营业外收入

　　C、出售固定资产产生的清理净收益计入到投资收益

　　D、支付的固定资产清理费用3万元直接计入固定资产清理

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月份发生下列销售业务：

　　(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为8万元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。

　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为102万元。该批商品的成本为400万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(3)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元，增值税税额为153万元，该批商品的成本为700万元。商品已发出，货款尚未收到。20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

　　(4)21日，收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1 000万元，成本为800万元，且于发出商品当日收到全部款项。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了D公司的退货要求。当日，收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

　　(5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装交易，安装期为5个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> 、根据资料(1)，甲公司实际收到的款项为(　)万元。

　　A、9 360

　　B、8 424

　　C、7 200

　　D、8 000

　　<2> 、根据资料(2)，甲公司应确认的现金折扣为(　)万元。

　　A、12

　　B、20

　　C、15

　　D、18

　　<3> 、根据资料(3)，下列各项中，甲公司处理正确的是(　)。

　　A、货款尚未收到不符合收入确认条件

　　B、15日货款尚未收到，确认应收账款1053万元

　　C、15日确认主营业务收入900万元

　　D、20日冲减主营业务收入72万元

　　<4> 、根据资料(5)，甲公司应确认的收入是(　)万元。

　　A、60

　　B、18

　　C、42

　　D、45

　　<5> 、甲公司12月份的营业利润是(　)万元。

　　A、2 478

　　B、2 490

　　C、6 080

　　D、6 880