2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案3_第4页

　　第四大题 ：计算题

　　1、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)

　　答案：

　　解析：(1)发出商品的会计分录。

　　借：委托代销商品　　　175 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　175 000

　　(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

　　借：应收账款　　　234 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　34 000

　　借：主营业务成本　140 000

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　140 000

　　借：销售费用　　　20 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　或：

　　借：应收账款　　　214 000

　　销售费用　　　20 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　34 000

　　借：主营业务成本　140 000

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　140 000

　　(3)收到商品代销款的会计分录。

　　借：银行存款　　　214 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　214 000

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月份发生下列销售业务：(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的(1)～(5)会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

　　答案：

　　解析：(1)

　　借：银行存款 　　84 240

　　贷：主营业务收入 　　72 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　12 240

　　(2)

　　借：应收账款　　 70 200

　　贷：主营业务收入　　 60 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　10 200

　　(3)

　　借：银行存款 　　69 000

　　财务费用　　 1 200

　　贷：应收账款　　 70 200

　　(4)

　　借：应收账款　　 105 300

　　贷：主营业务收入 　　90 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　15 300

　　(5)

　　借：主营业务收入 　　7 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1 224

　　贷：应收账款 　　8 424