【单选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,不属于视同销售货物行为的是()。
A.将购进的货物作为投资提供给其他单位
B.将购进的货物用于集体福利
C.将委托加工的货物分配给股东
D.将自产的货物用于个人消费
『正确答案』B
『答案解析』选项A,外购货物“对外”(用于投资),视同销售;选项B,外购货物“对内”(用于集体福利),进项税额不得抵扣;选项CD,自产和委托加工的货物,无论“对内、对外”均视同销售。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于混合销售行为的有()。
A.美容店提供美容服务的同时销售美容产品
B.餐饮业提供餐饮服务的同时销售酒水
C.销售自产的机器设备的同时提供安装服务
D.销售自产的钢结构件的同时提供安装服务
『正确答案』CD
『答案解析』选项AB,提供美容(餐饮)服务属于“生活服务”,销售美容产品(酒水)属于“销售货物”,但提供美容(餐饮)服务和销售美容产品(酒水)为一项业务,同时发生,有从属关系,属于混合销售,经营主体美容店(餐饮公司)以提供美容(餐饮)服务为主,应当按照“生活服务”缴纳增值税;选项CD,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应“分别核算”货物和建筑服务的销售额,“分别适用”不同的税率或者征收率。
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【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是()。
A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务
B.有偿提供安装空调服务
C.有偿修理机器设备服务
D.有偿提供出租车服务
『正确答案』C
『答案解析』选项A,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税。选项B,按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税;选项D,按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应征收增值税的是()。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
C.存款人取得的存款利息
D.被保险人获得的保险赔付
『正确答案』B
『答案解析』选项B,按照“金融服务—直接收费金融服务”缴纳增值税。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列情形中,属于在境内销售服务的有()。
A.境外会计师事务所向境内单位销售完全在境内发生的会计咨询服务
B.境内语言培训机构向境外单位销售完全在境外发生的培训服务
C.境内广告公司向境外单位销售完全在境内发生的广告服务
D.境外律师事务所向境内单位销售完全在境外发生的法律咨询服务
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A,虽然提供方在境外,但不满足“完全在境外使用”这一条件,因此属于在我国境内提供增值税应税服务;选项BC,虽然完全发生在境外或在境外使用,但不满足“提供方在境外”这一条件,因此属于在我国境内提供增值税应税服务;选项D,为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务,不属于在我国境内提供增值税应税服务。
【单选题】下列各项增值税服务中,增值税税率为13%的是()。
A.邮政服务
B.交通运输服务
C.有形动产租赁服务
D.增值电信服务
『正确答案』C
『答案解析』选项AB,适用9%的税率;选项D,适用6%的税率。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列购进货物中,适用9%税率的有()。
A.洗衣液
B.文具盒
C.农产品
D.图书
『正确答案』CD
『答案解析』选项AB,非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物,适用13%的税率;选项CD,适用9%的低税率。
【单选题】下列项目中,适用增值税零税率的是()。
A.国际运输服务
B.在境外提供的广播影视节目的播映服务
C.工程项目在境外的建筑服务
D.存储地点在境外的仓储服务
『正确答案』A
『答案解析』选项BCD,适用免税规定。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供的下列服务中,可以选择适用简易计税方法计税的有()。
A.装卸搬运服务
B.公交客运服务
C.餐饮服务
D.文化体育服务
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,适用6%的税率,不能选择简易计税方法。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,可以选择简易计税方法计缴增值税的有()。
A.食品厂销售的食用植物油
B.县级以下小型水力发电单位生产的自产电力
C.自来水公司销售自产的自来水
D.煤气公司销售的煤气
『正确答案』BC
『答案解析』选项AD,适用9%的增值税税率。
【单选题】一般纳税人销售自产的特殊货物,可选择按照简易办法计税,选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更,该期限是()个月。
A.24
B.12
C.36
D.18
『正确答案』C
【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2019年7月,甲企业销售自己使用过3年的机器设备,取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额82400元。已知小规模纳税人适用的征收率为3%,销售自己使用过的固定资产适用3%的征收率并减按2%征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是()。
A.41200÷(1+3%)×3%+82400÷(1+3%)×2%=2800(元)
B.(41200+82400)÷(1+3%)×3%=3600(元)
C.41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)
D.(41200+82400)÷(1+3%)×2%=2400(元)
『正确答案』C
『答案解析』(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(未抵扣过进项税额),依照3%征收率减按2%征收增值税:41200÷(1+3%)×2%=800(元);(2)小规模纳税人销售自己使用过非固定资产,按3%的征收率征收:82400÷(1+3%)×3%=2400(元),应纳税额=800+2400=3200(元)。
【判断题】小规模纳税人,转让其取得的不动产,按照3%的征收率征收增值税。()
『正确答案』×
『答案解析』上述情形按5%的征收率征收增值税。
【判断题】根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务应征收增值税。()
『正确答案』×
『答案解析』根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不征收增值税。
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