四、不定项选择题(本类题共8小题，每小题2分，共16分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(一)

　　甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下：

　　(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

　　(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

　　(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

　　(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。

　　(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

　　A.产品销售收入4000万元

　　B.特许权使用费收入100万元

　　C.国债利息收入50万元

　　D.接受捐赠收入100万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

　　2.甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(　　)。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

　　C.广告费准予扣除的数额为500万元

　　D.广告费准予扣除的数额为615万元

　　【答案】AC

　　【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。

　　3.甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是(　　)。

　　A.支付司法机关罚金20万元

　　B.支付给客户的违约金10万元

　　C.向某希望小学捐款100万元

　　D.计提准备金50万元

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

　　4.甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是(　　)。

　　A.1719.5万元

　　B.1699.5万元

　　C.1669.5万元

　　D.1549.5万元

　　【答案】C

　　【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1669.5(万元)。

　　(二)

　　张某任职于国内某软件公司，2019年3月取得的收入如下：

　　(1)当月工资、薪金收入8000元，托儿补助费500元，加班补贴200元。

　　(2)在某大学授课，取得讲学收入3500元。

　　(3)取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。

　　(4)取得特许权的经济赔偿收入2000元。

　　(5)按市场价格出租住房，当月取得不含税租金收入15000元，当月出租住房过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为900元，由张某负担的修缮费用600元，均取得合法票据。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　1.张某取得的下列所得中，应按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A.工资、薪金收入8000元

　　B.托儿补助费500元

　　C.加班补贴200元

　　D.讲学收入3500元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项B：下列项目不属于“工资、薪金”性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：①独生子女补贴;②托儿补助费;③差旅费津贴、误餐补助;④执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。(2)选项D：讲学收入应按照劳务报酬所得项目计税。

　　2.张某取得的讲学收入，在计算当年综合所得的应纳税所得额时，有关其收入额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.3500-800=2700(元)

　　B.3500×(1-20%)=2800(元)

　　C.3500×(1-20%)×70%=1960(元)

　　D.3500×20%=700(元)

　　【答案】B

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　3.下列关于张某取得的文化奖金和经济赔偿收入的税务处理，说法正确的是(　　)。

　　A.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，免征个人所得税

　　B.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，应计算缴纳个人所得税

　　C.张某取得的特许权的经济赔偿收入，免征个人所得税

　　D.张某取得的特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税

　　【答案】AD

　　【解析】选项AB：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税;选项CD：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　4.张某出租住房，应缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.1000 B.1064 C.1080 D.1270

　　【答案】C

　　【解析】张某出租住房应缴纳的个人所得税=(15000-900-600)×(1-20%)×10%=1080(元)。