【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。(2016年;2018年)

　　A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

　　B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

　　C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

　　D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：属于发票联的用途;选项C：属于抵扣联的用途。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　【答案】D

　　【解析】选项B：商业企业一般纳税人零售服装，不论是向消费者个人零售，还是向小规模纳税人零售，均不得开具增值税专用发票。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是(　　)。(2018年)

　　A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

　　B.百货公司向小规模纳税人零售食品

　　C.超市向消费者个人销售红酒

　　D.住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票;(3)选项D：住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外)，税务机关不再为其代开。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，销售下列货物中，不能开具增值税专用发票的有( )。(2018年)

　　A.白酒

　　B.卷烟

　　C.劳保鞋

　　D.食品

　　【答案】ABD

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　【例题1·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.30万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.2万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的零配件，该批零配件账面成本11.53万元，其中含运输成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款226万元，另收取包装费2.26万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为13%，提供交通运输服务增值税税率为9%，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值税额5.6万元

　　B.购进办公设备的进项税额3.2万元

　　C.购进生产用原材料的进项税额17万元

　　D.支付运输费的进项税额0.30万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.11.53÷(1+13%)×13%=1.33(万元)

　　B.11.53÷(1+13%)×13%+0.23×9%=1.35(万元)

　　C.(11.53-0.23)×13%+0.23×9%=1.49(万元)

　　D.(11.53-0.23)×13%=1.47(万元)

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务或服务，如果事后改变用途，用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物、应税劳务或服务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。零配件和运费税率不同，需要分别计算进项税额转出。

　　3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.[226+2.26÷(1+13%)]×13%=29.64(万元)

　　B.226÷(1+13%)×13%=26(万元)

　　C.226×13%=29.38(万元)

　　D.(226+2.26)÷(1+13%)×13%=26.26(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售价款和价外费用(包装费)均为含税金额，需要价税分离;(2)包装费的适用税率与被包装货物的税率一致。

　　4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)

　　B.20.6×2%=0.412(万元)

　　C.20.6×3%=0.618(万元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(万元)

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额=含税售价÷(1+3%)×2%。