2019年初级会计师经济法基础临考冲刺试卷及答案二_第5页

　　四.不定项选择题

　　1.某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题：

　　(1)该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构;

　　(2)该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶;

　　(3)该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的初级会计资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作;

　　(4)该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至6月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)针对资料(1)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.该国有独资公司应当设置总会计师

　　B.该国有独资公司可以不设置总会计师

　　C.如果设置总会计师，总会计师负责组织领导本单位的财务管理、会计监督等方面的工作

　　D.如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。该公司是独资企业，生产经营规模不大，可以不设置总会计师。总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，组织领导本单位的财务管 理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作、参与本单位重要经济问题的分析和决策。

　　(2)针对资料(2)，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度

　　B.会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度

　　C.李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作

　　D.李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。因此，李某可以担任出纳工作，但不得担任会计机构负责人的工作。

　　(3)针对资料(3)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作

　　B.从事出纳工作必须具备相关专业能力，遵守职业道德，该公司任用小王担任出纳符合规定

　　C.根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作

　　D.出纳可以兼管固定资产账目的登记工作

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】回避制度为：国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。办公室主任的女儿担任出纳工作不违背回避制度。

　　(4)根据资料(4)，下列表述正确的是(　)。

　　A.工作交接应由单位负责人监交

　　B.工作交接应由会计机构负责人监交

　　C.对交接时未发现的不真实会计资料，移交人员赵某应当承担相应的责任

　　D.对交接时未发现的不真实会计资料，接替人员张某应当承担相应的责任

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】一般会计人员办理会计工作交接手续时，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　2.中国公民胡某2019年1月收入情况如下：

　　(1)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2 500元;当月对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费)

　　(2)取得保险赔款20 000元;

　　(3)取得购买企业债券利息5 000元;

　　(4)从A上市公司取得股息所得16 000元(持股6个月)，从B非上市公司取得股息所得7 000元。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题。

　　(1)胡某取得的财产租赁所得应缴纳个人所得税额是(　)元。

　　A.250

　　B.170

　　C.120

　　D.200

　　【正确答案】C

　　【答案解析】财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，应纳税额为： (2 500-800-500)×10%=120(元)。

　　(2)胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税是(　)元。

　　A.5 000

　　B.500

　　C.0

　　D.1 000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5 000×20%=1 000(元)，胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1 000元。

　　(3)下列关于各项收入应缴纳所得税的说法不正确的是(　)。

　　A.个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税

　　B.保险赔偿按偶然所得征收个人所得税

　　C.股票转让所得按现行规定应征收个人所得税

　　D.个人取得国债利息收入免征个人所得税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5 000×20%=1 000(元)，胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1 000元。

　　(4)胡某取得股息收入应当缴纳的个人所得税税额是(　)元。

　　A.3 000

　　B.1 600

　　C.1400

　　D.4 600

　　【正确答案】A

　　【答案解析】股息所得应纳个人所得税=16 000×20%×50%+7 000×20%=3 000(元)。

　　3.张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

　　(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

　　(2)实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。

　　(3)实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

　　(4)营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

　　(5)张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元;从境内非上市公司取得股息0.7万元。

　　已知：甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率为4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;股息所得个人所得税率为20%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是(　)万元。

　　A.9.6

　　B.0

　　C.6.4

　　D.16

　　【正确答案】A

　　【答案解析】向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8%×200=9.6(万元)。

　　(2)甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是(　)万元。

　　A.0.15

　　B.0.5

　　C.0.65

　　D.0.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

　　20×2.5%=0.5万元。

　　(3)甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A.合同违约金4万元

　　B.张某工资6万元

　　C.行政罚款3万元

　　D.雇员工资20万元

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】根据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除。所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除;个人独资企业和合伙企业以投资者和合伙人(自然人)为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人(自然人)取得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣除生计费，每人每月3 500元。投资者的工资不得在税前直接扣除。所以选项B不可以扣除。

　　(4)计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33万元

　　B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26万元

　　C.(1.9+0.7)×20%=0.52万元

　　D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】个人所得税规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的，按照税率20%征收。