【考点】关税★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重10.25%。分值分布较多的知识点是关税的税率。

　　【例题1·单选题】2018年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元，已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是(　)。

　　A.应纳进口关税4.2万元

　　B.应纳进口环节消费税8万元

　　C.应纳进口环节增值税4.08万元

　　D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费，买方佣金，均不计入完税价格;(2)关税=(17+3)×20%=4(万元);(3)进口消费税=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(万元);(4)进口增值税=(17+3+4)÷(1-25%)×16%=5.12(万元);(5)进口环节不征收城建税及教育费附加。

　　【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为(　)。

　　A.普通税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.最惠国税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。

　　【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是(　)。

　　A.滑准税计算方法

　　B.复合税计算方法

　　C.从量税计算方法

　　D.从价税计算方法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

　　【例题4·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是(　)。

　　A.最惠国税率

　　B.普通税率

　　C.特惠税率

　　D.协定税率

　　『正确答案』D

　　【例题5·单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是(　)。

　　A.协定税率

　　B.最惠国税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　『正确答案』D

　　【例题6·单选题】下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是(　)。

　　A.关税完税价格=离岸价格÷(1-出口税率)

　　B.关税完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

　　C.关税完税价格=离岸价格×(1-出口税率)

　　D.关税完税价格=离岸价格×(1+出口税率)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出口货物离岸价格扣除出口关税后作为完税价格，出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)。

　　【例题7·单选题】2018年6月甲公司进口一批货物，海关核定的货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费9万元、保险费3万元。已知关税税率为8%。甲公司当月该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(100+9)×8%=8.72万元

　　B.(100+9+3)×8%=8.96万元

　　C.(100+3)×8%=8.24万元

　　D.100×8%=8万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

　　【例题8·单选题】某企业进口一批货物，核定货价为90万元。货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元，关税税率为10%，以下应纳关税的算式中正确的是(　)。

　　A.(90+2)×10%=9.2万元

　　B.(90+5+0.3)×10%=9.53万元

　　C.(90+2+5)×10%=9.7万元

　　D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』关税应纳税额为关税完税价格乘以税率。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价作为完税价格。到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用。

　　【例题9·多选题】根据关税法律制度相关规定，下列各项进口货物中，实现从价加从量复合计税的有(　)。

　　A.啤酒

　　B.放像机

　　C.广播用录像机

　　D.摄影机

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

　　【例题10·多选题】下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有(　)。

　　A.啤酒

　　B.汽车

　　C.高档手表

　　D.原油

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项BC，实行从价计征。

　　【例题11·多选题】关税的税率分为进口税率和出口税率两种，其中进口税率又分为(　)。

　　A.普通税率

　　B.最惠国税率

　　C.协定税率

　　D.特惠税率

　　『正确答案』ABCD

　　【例题12·多选题】下列各项中，属于关税计税方法的有(　)。

　　A.从价税计算法

　　B.从量税计算法

　　C.复合税计算法

　　D.滑准税计算法

　　『正确答案』ABCD

　　【例题13·多选题】下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费

　　B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费

　　C.支付给卖方的佣金

　　D.向境外采购代理人支付的买方佣金

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项AB，货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计入关税完税价格，起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费不能计入;选项CD，进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金应计入关税完税价格，向境外采购代理人支付的“买方”佣金不得计入关税完税价格。

　　【例题14·多选题】下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的有(　)。

　　A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　B.外国政府无偿赠送的物资

　　C.无商业价值的广告品

　　D.无商业价值的货样

　　『正确答案』ABCD

　　【例题15·判断题】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按规定不征收进口关税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据规定对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

　　【例题16·判断题】进口货物适用的关税税率是以进口货物目的地为标准的。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。

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