『正确答案』×

　　『答案解析』属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(3)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(4)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

　　【例题10·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产销售业务。2018年7月有关经营情况如下：

　　(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3 480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。

　　(2)销售Y型空调3 000台，每台含税售价为2 900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

　　(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额96 000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3 000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

　　已知：销售货物增值税税率为16%。取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是(　)。

　　A.7月2日

　　B.7月22日

　　C.7月20日

　　D.7月6日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　(2)计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.100×(3 480-348)÷(1+16%)×16%=43 200元

　　B.100×3 480÷(1+16%)×16%=48 000元

　　C.100×(3 480-348)×16%=50 112元

　　D.100×3 480×16%=55 680元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以抵减售价，属于商业折扣。含税售价需要做不含税的换算。

　　(3)计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)

　　A.(3 000+10+2)×2 900×16%=1 397 568元

　　B.3 000×2 900×16%=1 392 000元

　　C.(3 000+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 200 800元

　　D.(3 000+10+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 204 800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。

　　(4)甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是(　)。

　　A.支付销售空调运输费用的进项税额500元

　　B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

　　C.购进原材料的材料税额96 000元

　　D.支付新产品设计费的进项税额3 000元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。

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