【考点】增值税征收管理和增值税专用发票使用规定★★
【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重8.63%。分值分布较多的知识点是专用发票使用规定和纳税义务发生时间。
【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列税款中,由海关代征的是( )。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B.提供研发服务,但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
『正确答案』C
『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,以支付人为扣缴义务人。所以不选A。人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。所以不选B。从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报,所以不选D。
【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于固定业户纳税人地点的表述中,正确的是( )。
A.销售商标使用权,应当向商标使用权购买方所在地主管税务机关申报纳税
B.销售采矿权,应当向矿产所在地主管税务机关申报纳税
C.销售设计服务,应当向设计服务发生地主管税务机关申报纳税
D.销售广告服务,应当向机构所在地主管税务机关申报纳税
『正确答案』D
『答案解析』固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,因此选项D正确。非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为,应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列行为中,可以开具增值税专用发票的是( )。
A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务
B.生产企业向一般纳税人销售货物
C.商业企业向消费者个人零售食品
D.书店向消费者个人销售图书
『正确答案』B
『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的,不得开具增值税专用发票。
【例题4·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间表述中,正确的有( )。
A.纳税人发生应税行为先开具发票的,为开具发票的当天
B.纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为交付租赁物的当天
D.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天。
【例题5·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人采取直接收款方式销售货物,为货物发出的当天
B.纳税人销售应税劳务,为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
D.纳税人进口货物,为报关进口的当天
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售凭据的当天。
【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列业务中,不允许开具增值税专用发票的有( )。
A.家电商场向消费者个人销售电视机
B.百货商店向小规模纳税人零售服装
C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
『正确答案』ABC
『答案解析』选项AC,向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的,不得开具增值税专用发票;选项B,商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。
【例题7·多选题】下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中,不正确的有( )。
A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证
D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证
『正确答案』ACD
『答案解析』选项AD,属于发票联的用途;选项C,属于抵扣联的用途。
【例题8·判断题】会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人,不得领购开具增值税专用发票。( )
『正确答案』√
【例题9·判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品可以开具专用发票。( )
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