11.某设计师(非居民)业余时间为一企业做某项产品的设计,前两个月企业先支付了30 000元酬劳,第三个月设计完成后,又支付了剩余的50 000元,已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过12 000元至25 000元的,适用税率为20%,速算扣除数1 410,超过25 000元至35 000元的,适用税率为25%,速算扣除数2 660,超过35 000元至55 000元的,适用税率为30%,速算扣除数4 410,超过55 000元至80 000元的部分,适用税率为35%,速算扣除数7 160。代扣代缴该设计师应缴纳的个人所得税的下列计算中,正确的是( )。(经典题解P309 31题改)
A.(30 000+50 000)×(1-20%)×35%-7 160=15 240(元)
B.(30 000+50 000)×35%-7 160=20 840(元)
C.30 000×(1-20%)×10%-1 410+50 000×(1-20%)×30%-4 410=8 580(元)
D.30 000×25%-2 660+50 000×30%-4 410=15 430(元)
『正确答案』A
『答案解析』(1)该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得,且属于一次性的劳务报酬,应以取得该项收入为一次,分次支付应当合并计税;(2)劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
12.作家赵某(非居民)的一篇小说在一家晚报上连载3个月,3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。已知稿酬所得每次应纳税所得额不超过3 000元的,适用税率为3%,超过3 000元至12 000元的部分,适用税率为10%,速算扣除数210。代扣代缴赵某3个月所获稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中,正确的是( )。(经典题解P310 32题改)
A.(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×70%×3%=201.6(元)
B.(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×70%×10%-210=462(元)
C.(3 000+4 000+5 000)×70%×10%-210=630(元)
D.(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×10%-210=750(元)
『正确答案』B
『答案解析』(1)属于“一次性”收入的,以取得该项收入为一次计算稿酬所得,分次支付要合并计税;(2)稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额。
13.(非居民)赵某于2019年3月取得一项特许权使用费收入3 000元,4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的,适用税率为3%,超过3 000元至12 000元的部分,适用税率为10%,速算扣除数210。代扣代缴赵某上述收入应缴纳的个人所得税的下列计算中,正确的是( )。
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