【考题1 • 单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2019年2月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额116万元，该批高档化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为16%、消费税税率为15%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)

　　A.90×15%=13.5(万元)

　　B.116×15%=17.4(万元)

　　C.116÷(1+16%)×15%=15(万元)

　　D.116÷(1+16%)÷(1-15%)×15%=17.65(万元)

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率)×消费税比例税率=116÷(1+16%)×15%=15(万元)。

　　【考题2 • 判断题】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )(2014年)

　　【答案】√

　　【考题3 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2014年;2018年)

　　A.将自产应税消费品用于换取生产资料

　　B.将自产应税消费品用于投资入股

　　C.将自产应税消费品用于无偿赠送

　　D.将自产应税消费品用于抵债

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

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　　【考题4• 单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.1×5×5%=0.25(万元)

　　B.1×10×5%=0.5(万元)

　　C.1×12×5%=0.6(万元)

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

　　【答案】C

　　【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

　　【考题5• 单选题】某化妆品厂2018年7月销售高档护肤品取得含税收入46.4万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是( )。(2013年)

　　A.46.4×15%=6.96(万元)

　　B.46.4÷(1+16%)×15%=6(万元)

　　C.(46.4+1.5)÷(1+16%)×15%=6.19(万元)

　　D.(46.4+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.32(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)价外收入和逾期包装物押金均视为含税(增值税)收入;(2)该化妆品厂本月应缴纳消费税=(46.4+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.32(万元)。

　　【考题6 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应并入白酒的销售额计征消费税的有( )。(2014年)

　　A.优质费

　　B.逾期付款违约金

　　C.包装物的押金

　　D.品牌使用费

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABD：属于价外收入，应计征消费税;(2)选项C：对酒类生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，不论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额，征收消费税。

　　【考题7 • 多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2016年)

　　A.向Z公司收取的储备费

　　B.向Y公司收取的品牌使用费

　　C.向X公司收取的包装物租金

　　D.向w公司收取的产品优质费

　　【答案】ABCD

　　【考题8 • 单选题】2019年3月，甲酒厂销售自产葡萄酒，取得含增值税价款46.4万元，另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。已知葡萄酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1(万元)

　　B.46.4÷(1+16%)×10%=4(万元)

　　C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3(万元)

　　D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税;(2)1.16万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

　　【考题9 • 判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013年)

　　【答案】√

　　【考题10 • 判断题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )(2015年)

　　【答案】√