2019年初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案四_第4页

　　【资料1】(2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为2750元。

　　(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。

　　(3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。

　　(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机含增值税作价117元/台。

　　(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元/台。

　　已知：增值税税率为16%，上期留抵增值税额59000元，当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进低值易耗品的进项税额8500元

　　B.上期留抵的增值税额59000元

　　C.购进原材料的进项税额272000元

　　D.支付运输费的进项税额2750元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”，不得抵扣进项税额。

　　2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+16%)]×16%=634220.69(元)

　　B.(1000×3510+526500+175500)×16%=673920(元)

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+16%)×16%=580965.52(元)

　　D.1000×3510×16%=561600(元)

　　【答案】C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.50×3510×16%=28080(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+16%)×16%=23400(元)

　　C.50×3510÷(1+16%)×16%=24206.90(元)

　　D.50×(3510-117)×16%=27144(元)

　　【答案】C

　　【解析】除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.10×2106÷(1+16%)×16%=2904.83(元)

　　B.10×3510×16%=5616(元)

　　C.10×2106×16%=3369.6(元)

　　D.10×3510÷(1+16%)×16%=4841.38(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物征收增值税;(2)由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机，无需计算组成计税价格，直接按照A型洗衣机的市场销售价格计算缴纳增值税。

　　【资料2】(2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元。

　　(2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，另外收取保价费2220元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元;因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为10%，物流辅助服务增值税税率为6%，当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是( )。

　　A.购进柴油的进项税额51000元，准予抵扣

　　B.购进柴油的进项税额51000元，不得抵扣

　　C.购进小轿车的进项税额25500元，准予抵扣

　　D.购进小轿车的进项税额25500元，不得抵扣

　　【答案】AC

　　【解析】自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(1110000+2220)×10%=111222(元)

　　B.1110000×10%=111000(元)

　　C.(1110000+2220)÷(1+10%)×10%=101110.91(元)

　　D.1110000×(1+10%)×10%=122100(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客户“支付的赔偿款”，不属于甲公司的价外收入。

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。