2019年初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案三_第4页

　　【资料1】(2016年)

　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税价款696000元，另收取合同违约金58000元。

　　(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元。

　　(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3480元。

　　已知：除了食用油适用10%的增值税税率外，本题涉及的其他货物适用的增值税税率均为16%，成本利润率为10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.购进办公设备的进项税额8500元

　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元

　　D.支付包装设计费的进项税额1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

　　2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.696000÷(1+16%)×16%=96000(元)

　　B.(696000+58000)×16%=120640(元)

　　C.(696000+58000)÷(1+16%)×16%=104000(元)

　　D.[696000+58000÷(1+16%)]×16%=119360(元)

　　【答案】C

　　【解析】销售货物收取的合同违约金58000元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额计税。

　　3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.46400×16%=7424(元)

　　B.46400÷(1+16%)×16%=6400(元)

　　C.116000÷(1+16%)×16%=16000(元)

　　D.116000×16%=18560(元)

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为46400元，本月应当按照46400元计算销项税额，而且题目明确交待“46400元”为含税价款，应当作价税分离处理。

　　4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.2320÷(1+16%)×16%=320(元)

　　B.3480÷(1+16%)×16%=480(元)

　　C.2320×(1+10%)×16%=408.32(元)

　　D.3480×16%=556.8(元)

　　【答案】B

　　【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。此外，题目明确交待“3480元”为含税价款，应当作价税分离处理。

　　【资料2】(2016年)

　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

　　(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

　　(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。

　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

　　(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。

　　已知：降压药、降糖药适用的增值税税率为16%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进免税药原料的进项税额51万元

　　B.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

　　C.购进降压药原料的进项税额85万元

　　D.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：购进的货物用于免税项目(免税药)的，货物本身的进项税额不得抵扣，购进该货物时对应的运费的进项税额也不得抵扣;(2)选项CD：购进的货物用于应税项目(降压药)的，货物本身的进项税额可以抵扣，购进该货物时对应的运费的进项税额也可以抵扣。

　　2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(702+23.2)×16%=116.032(万元)

　　B.(702+23.2)÷(1+16%)×16%=100.03(万元)

　　C.702×16%=112.32(万元)

　　D.[702+23.2÷(1+16%)]×16%=115.52(万元)

　　【答案】B

　　【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额计税。

　　3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.10×4.68÷(1+16%)×16%=6.46(万元)

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+16%)×16%=7.10(万元)

　　C.10×4.68×(1+10%)×16%=8.24(万元)

　　D.10×4.68×16%=7.49(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，视同销售货物;(2)由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格;(3)由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×16%=120.8(万元)

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+16%)×16%=104.14(万元)

　　C.1.5×500×16%=120(万元)

　　D.1.6×500×16%=128(万元)

　　【答案】A

　　【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即可，与最低价格、最高价格、平均价格统统无关。