2019年初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案二_第4页

　　大题1·不定项选择题

　　(2017年)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下：

　　(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。

　　(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

　　(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

　　(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

　　已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲商业银行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.账户管理服务费收入12.72万元

　　B.票据贴现利息收入874.5万元

　　C.资金结算服务费收入37.1万元

　　D.贷款利息收入6491.44万元

　　【答案】AC

　　2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A.票据贴现服务

　　B.账户管理服务

　　C.贷款服务

　　D.资金结算服务

　　【答案】AC

　　3.计算甲商业银行M支行2016年第4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元)

　　B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946(万元)

　　C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57(万元)

　　D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124(万元)

　　【答案】A

　　4.计算甲商业银行M支行2016年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(万元)

　　B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)

　　C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(万元)

　　D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)由于题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入”，均应首先作价税分离，第3小题选项BCD均予排除;(2)由于第3小题选项A为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入(6491.44万元)、票据贴现服务(874.5万元)属于贷款服务，而资金结算服务(37.1万元)和账户管理服务(12.72万元)为直接收费金融服务，第1、4小题的答案也就应声而出;(3)第2小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项AC均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

　　大题2·不定项选择题

　　(2017年)甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2018年9月有关经营情况如下：

　　(1)提供国内旅客运输服务取得含增值税收入9900万元，特价机票改签、变更费495万元。

　　(2)代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费(民航发展基金)264万元，代收转付其他航空公司客票款198万元。

　　(3)出租飞机广告位取得含增值税收入296.96万元，同时收取延期付款违约金4.64万元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为10%，有形动产租赁服务增值税税率为16%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲航空公司提供的下列服务中，适用增值税零税率的是( )。

　　A.提供国内旅客运输服务取得的收入

　　B.提供国内货物运输服务取得的收入

　　C.提供国际旅客运输服务取得的收入

　　D.提供国际货物运输服务取得的收入

　　【答案】CD

　　【解析】境内单位和个人销售的国际运输服务，适用增值税零税率。

　　2.甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。

　　A.特价机票改签、变更费495万元

　　B.代收转付其他航空公司客票款198万元

　　C.代收转付航空意外保险费200万元

　　D.代收机场建设费(民航发展基金)264万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：属于价外费用，应价税分离后并入销售额;(2)选项BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款;(3)选项C：销售货物(服务)同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。

　　3.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(9900+495)÷(1+10%)×10%=945(万元)

　　B.(9900+200+264+198)×10%=1056.2(万元)

　　C.(9900+264+198)÷(1+10%)×10%=942(万元)

　　D.(9900+495+200+264)×10%=1085.9(万元)

　　【答案】A

　　【解析】参考本大题第2小题解析，由于“200万元”、“264万元”和“198万元”均不应计入销售额，选项BCD全部排除。

　　4.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.296.96×16%=47.5136(万元)

　　B.(296.96+4.64)÷(1+16%)×16%=41.6(万元)

　　C.296.96÷(1+16%)×16%=40.96(万元)

　　D.(296.96+4.64)×16%=48.256(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)题目明确交待“296.96万元”为含增值税收入，应当价税分离，选项AD错误;(2)甲航空公司收取的延期付款违约金4.64万元属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项C错误。