【资料 1】( 2014年，经删减)

　　甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。 2013年 11月有关经营情况如下：

　　( 1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

　　( 2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000元，另收取食品袋价款 2340元。

　　( 3)将一批自制糕点作为职工福利，成本 7020元。

　　已知：增值税税率为 17%，成本利润率为 10%，农产品收购发票通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是( )。

　　A. 用于职工个人消费部分的允许抵扣

　　B. 用于销售部分的允许抵扣

　　C. 全部不允许抵扣

　　D. 用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;( 2)选项 D：外购货物用于无偿赠送的，视同销售货物，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。

　　2. 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.[4095000+2340 ÷( 1+17%) ]× 17%=696490(元)

　　B.4095000 ÷( 1+17%)× 17%=595000(元)

　　C.4095000 × 17%=696150(元)

　　D. ( 4095000+2340)÷( 1+17%)× 17%=595340 (元)

　　【答案】 D

　　【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。

　　3. 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.7020 ×( 1+10%)÷( 1+17%)× 17%=1122(元)

　　B.7020 ÷( 1+17%)× 17%=1020(元)

　　C.7020 ×( 1+10%)× 17%=1312.74(元)

　　D.7020 × 17%=1193.4(元)

　　【答案】 C

　　【解析】将自制糕点用于职工福利，视同销售货物，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，销项税额 =成本×( 1+成本利润率)× 17%=7020×( 1+10%)× 17%=1312.74(元)。

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　　【资料 2】( 2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2014年 8月有关经济业务如下：

　　( 1)购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500元。

　　( 2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000元。

　　( 3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000元，同时收取保价费 2220元。

　　( 4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300元。

　　( 5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600元，另外收取货物逾期保管费 21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为 11%，物流辅助服务增值税税率为 6%，当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 关于增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是( )。

　　A. 购进柴油的进项税额 51000元，准予抵扣

　　B. 购进柴油的进项税额 51000元，不得抵扣

　　C. 购进小轿车的进项税额 25500元，准予抵扣

　　D. 购进小轿车的进项税额 25500元，不得抵扣

　　【答案】 AC

　　【解析】自 2013年 8月 1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　2. 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 1110000+2220)× 11%=122344.2(元)

　　B.1110000 × 11%=122100(元)

　　C. ( 1110000+2220)÷( 1+11%)× 11%=110220(元)

　　D.1110000 ×( 1+11%)× 11%=135531(元)

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用(视为含税收入)，增值税销项税额 =(1110000+2220)÷( 1+11%)× 11%=110220(元)。

　　3. 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 31800- 5300)× 6%=1590(元)

　　B.31800 × 6%=1908(元)

　　C.31800 ÷( 1+6%)× 6%=1800(元)

　　D. ( 31800- 5300)÷( 1+6%)× 6%=1500(元)

　　【答案】 C

　　【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的价外收入，增值税销项税额=31800÷( 1+6%)× 6%=1800(元)。

　　4. 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.116600 ×( 1+6%)× 6%=7415.76(元)

　　B.116600 × 6%=6996(元)

　　C. ( 116600+21200)× 6%=8268(元)

　　D. ( 116600+21200)÷( 1+6%)× 6%=7800(元)

　　【答案】 D

　　【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费，属于价外费用(视为含税收入)，增值税销项税额 =( 116600+21200)÷( 1+6%)× 6%=7800(元)。