【例题•单选题】2016年6月张某从本单位取得工资4000元、加班费1000元、季度奖金2100元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月3500元,全月应纳税所得额不超过1500元的,适用税率为3%,全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分,适用税率为10%,速算扣除数为105元。计算张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017年)
A.(4000+1000+2100-3500)×10%-105=255(元)
B.(4000-3500)×3%=15(元)
C.(4000+1000+2100÷3-3500)×10%-105=115(元)
D.(4000+1000-3500)×3%=45(元)
【答案】A
【解析】(1)加班费1000元也属于工资、薪金所得;(2)季度奖2100元应与当月工资、薪金收入合并,计征个人所得税。
【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应征收个人所得税的是( )。(2016年)
A.托儿补助费
B.独生子女补贴
C.离退休人员从原任职单位取得的补贴
D.差旅费津贴
【答案】C
【解析】(1)选项ABD:不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”,不征收个人所得税;(2)选项C:离退休人员除按规定领取离退休工资或者养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税项目,应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
【例题•单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是( )。(2012年)
A.退休人员再任职取得的收入
B.从非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入
D.从任职公司关联企业取得的监事费收入
【答案】B
【解析】选项A:退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
【例题•多选题】关于劳务报酬所得按“每次”取得收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的有( )。(2015年)
A.孙某用3个月时间为某网站提供设计服务,服务完成后一次取得报酬18000元,孙某应将18000元平均分配到3个月,以每月分配的金额6000元作为一次收入计缴个人所得税
B.张某兼职为某企业授课,每月4次,每次报酬1000元,张某应以1000元作为一次收入计缴个人所得税
C.陈某用2个月时间为某公司翻译外国专著,翻译完成后一次取得报酬5000元,陈某应将5000元作为一次收入计缴个人所得税
D.王某为某卡拉OK厅演唱,每月8次,每次报酬800元,王某应以当月报酬合计6400元作为一次收入计缴个人所得税
【答案】CD
【解析】(1)选项AC:只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;(2)选项BD:属于同一事项连续取得收入
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