【例题1•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人,2015年8月销售商品取得含税销售额61800元,购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%,征收率为3%,当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)
A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)
B.61800×3%=1854(元)
C.61800×3%-10000×3%=1554(元)
D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)
【答案】D
【解析】(1)小规模纳税人销售货物,应按照3%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,排除选项AC;(2)既然题目明确指出61800元是含税销售额,应价税分离,排除选项B。
【例题2•单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元;将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017年)
A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)
B.(103000+721)×3%=3111.63(元)
C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)
D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)
【答案】D
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【解析】(1)零售收入103000元肯定属于含税收入,应价税分离;(2)将外购的货物用于赠送,视同销售货物,既然题目明确指出721元是含税价格,应价税分离;(3)甲便利店是小规模纳税人,应缴纳增值税=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。
【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是( )。(2017年)
A.实行简易征税办法
B.一律不使用增值税专用发票
C.不允许抵扣增值税进项税额
D.可以请税务机关代开增值税专用发票
【答案】B
【解析】(1)选项AC:小规模纳税人实行简易计税方法,不得抵扣进项税额;(2)选项BD:除另有规定外,小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票,但可以申请主管税务机关代开。
【例题1•判断题】采取委托银行收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2014
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