【例题 4·不定项选择题】( 2016年)

　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年 3月有关经济业务如下：

　　( 1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.32万元。

　　( 2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.88万元。

　　( 3)销售降压药 600箱，取得含增值税价款 702万元，没收逾期未退还包装箱押金 23.4万元。

　　( 4)将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。

　　( 5)销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。

　　已知：降压药、降糖药增值税税率为 17%，成本利润率为 10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88万元

　　B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32万元

　　C. 购进降压药原料的进项税额 85万元

　　D. 购进免税药原料的进项税额 51万元

　　【答案】 BC

　　【解析】选项 AD：购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。

　　2. 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 702+23.4) ×17%=123.318(万元)

　　B. ( 702+23.4) ÷( 1+17%) ×17%=105.4(万元)

　　C.702×17%=119.34 (万元)

　　D.[702+23.4÷ ( 1+17%) ]×17%=122.74(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项 C未将逾期