【大题3·不定项选择题】(2014年)

　　甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元;

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元;

　　(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元;

　　(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元;

　　(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11.5万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

　　A.销售产品收入2000万元

　　B.出租办公楼租金120万元

　　C.信息技术服务费收入40万元

　　D.用产品换取原材料35万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项D：应当视同销售货物，计入收入总额。

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.增值税90万元

　　B.消费税19万元

　　C.资源税6万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元

　　【答案】BCD

　　【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A.职工教育经费30万元

　　B.工会经费12万元

　　C.职工福利费150万元

　　D.工资薪金总额1000万元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额30万元超过税前扣除