【大题1·不定项选择题】(2015年)

　　甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：

　　(1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。

　　(2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。

　　(3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。

　　(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。

　　A.375万元

　　B.385.5万元

　　C.300万元

　　D.10.5万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)销售(营业)收入=2500万元(不包括营业外收入);(2)广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A.环保部门罚款5万元

　　B.税收滞纳金6万元

　　C.直接向某希望小学捐赠10万元

　　D.非广告性赞助支出16万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;(2)选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;(3)选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。

　　3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。

　　A.22.5万元

　　B.23万元

　　C.43万元

　　D.21万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生=23+20=43(万元);(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。

　　4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.消费税75万元

　　B.城市维护建设税14万元

　　C.教育费附加6万元

　　D.增值税125万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。

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　　【大题2·不定项选择题】(2014年)

　　甲企业为居民企业、增值税一般纳税人，2013年度有关经济业务如下：

　　(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元;

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元;

　　(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元;

　　(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元;

　　(5)因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲企业下列收益中计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A.国债利息收入5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角料收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额;此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入(例如国债利息收入)在内;(2)选项BCD：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

　　2.甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全部扣除的是( )。

　　A.工资、薪金总额100万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。(2)选项B：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，大于实际发生额1.5万元，准予在税前据实全额扣除。(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额15万元超过了税前扣除限额，税前仅能扣除14万元。(4)选项D：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，大于实际发生额1万元，准予在税前据实全额扣除。

　　3.甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行罚款利息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.法院判决由企业承担的诉讼费3万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项ABC：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在企业所得税税前扣除;但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项，可以在企业所得税前据实扣除。(2)选项D：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。

　　4.甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是( )万元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，应随同存货损失一并在企业所得税前扣除，因此，排除选项AB。(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。