【资料1】(2014年考题改编)
【考点】增值税(进项税额抵扣+销项税额+视同销售+营改增)
甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务。2016年8月有关经营情况如下:
(1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售,一部分无偿赠送关联企业,一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元,另收取食品袋价款2340元。
(3)将一批自制糕点作为职工福利,成本7020元。
(4)转让外汇卖出价为50000元,该外汇买入价为3000元,交易的相关税费为1000元。
已知:金融服务的增值税税率为6%,烟酒、糕点的增值税税率为17%,成本利润率为10%,农产品收购发票通过认证。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中,正确的是( )。
A.用于职工个人消费部分的允许抵扣
B.用于销售部分的允许抵扣
C.全部不允许抵扣
D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
【答案】BD
【解析】(1)选项A:外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;(2)选项D:外购货物用于无偿赠送的,视同销售货物,需要计算确认销项税额,同时可以抵扣进项税额。
2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)
B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)
【答案】D
【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。
3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
【答案】C
【解析】将自产糕点用于职工福利,视同销售货物,没有同类货物销售价格的,按照组成计税价格确定计税依据,组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。
4.甲商店转让外汇应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.(50000-3000)×6%=2820(元)
B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元)
C.(50000-1000)×6%=2940(元)
D.50000×6%=3000(元)
【答案】A
【解析】金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得扣除交易的相关税费。
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【资料2】(2015年)
【考点】增值税(进项税额+销项税额+以旧换新+视同销售)
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下:
(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机含增值税作价117元/台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2106元/台。
已知:增值税税率为17%,上期留抵增值税额59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
A.购进低值易耗品的进项税额8500元
B.上期留抵的增值税额59000元
C.购进原材料的进项税额272000元
D.支付运输费的进项税额2750元
【答案】BCD
【解析】选项A:购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”(而非增值税专用发票),不得抵扣进项税额。
2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)
B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)
C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)
D.1000×3510×17%=596700(元)
【答案】C
【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用,应价税分离后并入销售额。
3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.50×3510×17%=29835(元)
B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)
C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)
D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)
【答案】C
【解析】(1)除金银首饰外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。
4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)
B.10×3510×17%=5967(元)
C.10×2106×17%=3580.2(元)
D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)
【答案】D
【解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的,视同销售货物征收增值税;(2)由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机,无需计算组成计税价格,甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。
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