中国公民孙某系自由职业者,2010年收入情况如下:
(1)出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社追加稿酬10000元和报社稿酬3800元;
(2)为国内某单位进行艺术设计取得收入80000元,取得收入时通过公益性社会团体向灾区捐款20000元;
(3)某影视制作中心向孙某支付40000元作品版权使用费,准备将其小说拍成电视剧;
(4)购买福利彩票支出500元,一次中奖8000元。
要求:根据上述资料,分析回答下列第(1)~(4)小题:
<1>、孙某出版中篇小说应缴纳的个人所得税的说法,不正确的是( )。
A.出版中篇小说应按照稿酬所得缴纳个人所得税
B.因小说加印取得出版社追加稿酬应与出版时的稿酬合并为一次纳税
C.报刊连载取得报社稿酬应与出版时的稿酬合并为一次纳税
D.稿酬所得有减征的规定
【正确答案】:C
【答案解析】:同一作品先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为一次。
<2>、孙某的中篇小说取得所得,应缴纳个人所得税( )元。
A.420
B.6720
C.7140
D.7280
【正确答案】:C
【答案解析】:①出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)
②小说连载应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税=6720+420=7140(元)
<3>、对孙某进行艺术设计取得的收入,下列表述正确的是( )。
A.艺术设计收入属于劳务报酬所得,适用加成征收
B.艺术设计收入属于劳务报酬所得,不适用加成征收
C.公益性捐赠可以全额在税前扣除
D.公益性捐赠的扣除限额为19200元
【正确答案】:AD
【答案解析】:艺术设计收入属于劳务报酬所得,适用加成征收。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
艺术设计收入捐赠限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元),小于20000元,按19200元扣除。
<4>、下列说法正确的是( )。
A.作品版权使用费为稿酬所得
B.作品版权使用费为特许使用费所得
C.福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税
D.福利彩票中奖收入免征个人所得税
【正确答案】:BD
【答案解析
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