某研究所高级工程师张先生2011年10月份的收入情况如下:
(1)每月工资收入为5300元;
(2)向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000元;
(3)为某企业进行产品设计,取得报酬50000元;
(4)因汽车失窃,获得保险公司赔偿80000元。
要求:根据上述资料,分析回答下列1~4小题:
个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用)
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率(%) |
速算 | |
含税级距 |
不含税级距 | |||
1 |
不超过1 500元的 |
不超过1 455元 |
3 |
0 |
2 |
超过1 500至4 500元的部分 |
超过1 455至4 155元的部分 |
10 |
105 |
3 |
超过4 500至9 000元的部分 |
超过4 155至7 755元的部分 |
20 |
555 |
4 |
超过9 000至35 000元的部分 |
超过7 755至27 255元的部分 |
25 |
1 005 |
5 |
超过35 000至55 000元的部分 |
超过27 255至41 255元的部分 |
30 |
2 755 |
6 |
超过55 000至80 000元的部分 |
超过41 255至57 505元的部分 |
35 |
5 505 |
7 |
超过80 000的部分 |
超过57 505元的部分 |
45 |
13 505 |
<1>、张先生工资收入当月需缴纳的个人所得税为( )元。
A.40
B.55
C.59
D.36
【正确答案】:B
【答案解析】:工资收入应纳个人所得税= (5300-3500)×10%-125=55(元)
<2>、特许权使用费应纳个人所得税( )元。
A.1200
B.1040
C.960
D.672
【正确答案】:C
【解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)
<3>、张某全年需缴纳的个人所得税( )元。
A.15400
B.14480
C.31400
D.31330
【正确答案】:A
【答案解析】:产品设计取得的报酬属于劳务报酬,应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
获得保险公司赔偿免征个人所得税。
张先生2009年应纳个人所得税合计=4440+960+10000=15400(元)
<4>、下列关于个人所得税的表述中,正确的是( )。
A.保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税
B.提供设计服务,应按“劳务报酬”计算个人所得税
C.对特许权使用费所得一次收入畸高的,可以实行加成征收
D.工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额
【正确答案】:BD
【答案解析】:对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,特许权使用费没有加成征收的规定。
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