第五章 其他相关税收法律制度

　　一、单项选择题

　　1.关于房产税的纳税义务人，下列说法中不正确的是( )。

　　A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人

　　B.产权出典的，出典人为纳税人

　　C.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人

　　D.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人

　　【答案】B

　　【解析】产权出典的，承典人为纳税人。

　　2.下列选项中，属于房产税征税范围的是( )。

　　A.建立在农村的厂房

　　B.室外游泳池

　　C.建立在县城的办公楼

　　D.独立于房屋的围墙

　　【答案】C

　　【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村，A选项不正确;独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等不开征房产税，B、D选项不正确。

　　3.刘某拥有两套房屋，一套原值为400000元的住房供自己居住;另一套为临街商铺，刘某用于经营小卖部，原值为850000元。已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产余值扣除比例为25%，则刘某2011年应缴纳房产税( )元。

　　A.0

　　B.3600

　　C.7650

　　D.11250

　　【答案】C

　　【解析】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征收房产税。应纳房产税=850000×(1-25%)×1.2%=7650(元)。

　　4.李某拥有两套住房，一套住房原值800000元供自己居住，另一套住房原值为500000元，于2011年1月1日出租给公民张某用于居住，当年取得租金收入20000元。已知当地规定的房产余值扣除比例为20%，则李某2011年应缴纳房产税( )元。

　　A.0

　　B.800

　　C.2400

　　D.4800

　　【答案】B

　　【解析】对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。则李某应缴纳房产税=20000×4%=800(元)。

　　5.某企业2011年初拥有一栋厂房，原值为400万元，已计提折旧80万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该企业当年应缴纳房产税( )万元。

　　A.4.8

　　B.3.84

　　C.3.36

　　D.2.69

　　【答案】C

　　【解析】应纳房产税=400×(1-30%)×1.2%=3.36(万元)。

　　6.下列有关房产税的表述中，不正确的是( )。

　　A.个人拥有的对外出租的房屋，免征房产税

　　B.个人拥有的营业用房应照章征收房产税

　　C.对高校后勤实体免征房产税

　　D.对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。

　　7.下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人委托施工企业建设的经营用房屋，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租房产，自交付出租之月起缴纳房产税

　　D.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项B：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;选项C：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起缴纳房产税。

　　8.对于房产不在同一地方的纳税人，下列表述正确的是( )。

　　A.应分别向房产所在地的税务机关申报缴纳房产税

　　B.由纳税人自行选择向其中的一处税务机关来申报缴纳房产税

　　C.在总机构所在地税务机关汇总缴纳房产税

　　D.由省级人民政府确定房产税纳税地点

　　【答案】A

　　【解析】房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

　　9.根据契税法律制度的有关规定，下列选项中应征收契税的是( )。

　　A.企业受让土地使用权

　　B.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　C.个人承租居民住房

　　D.法定继承人继承房屋

　　【答案】A

　　【解析】选项B：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转让;选项CD：典当、继承、分拆、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。

　　10.下列属于契税的纳税义务人的是( )。

　　A.转让房屋的企业

　　B.捐赠房屋的个人

　　C.转让土地的事业单位

　　D.购买土地的企业

　　【答案】D

　　【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。