2019年出版专业职业资格考试《中级基础知识》模拟题卷6_第3页

　　三、综合题

　　计算简答题：根据所给材料回答问题。(需计算后回答的问题须列出算式，小数保留2 位。)

　　甲、乙合着一本书交A 出版社出版，并告诉该书的责任编辑"我们已经商定所得稿酬按甲得70%、乙得 30%的比例分配，个人所得税由各人依法缴纳"。

　　2008 年 2 月该书出版，每册定价 28 元，首次印 5200 册。2008 年 4 月，A 出版社根据合同约定，按 8%的版税率和 4000 册的保底销售数及甲、乙商定的比例向两人支付首印版税。在 A 出版社通知领取首印版税时，甲、乙提出两个要求：一是他们还要付给该书序言作者丙一次性稿酬 960 元，故要求将该款从甲、乙的税前版税金额中扣除;二是甲、乙按出版合同约定要以优惠价购买该书 100 册，他们希望用版税转付书款 1960 元，并把这笔书款也从税前版税金额中扣除。

　　2008 年 10 月，该书重印 4200 册。2008 年 12 月结算版税时，该书的累计销售数为 6200册。

　　问题一：甲和乙的第一个要求是否合理?A 出版社应如何处理?

　　答案：第一个要求合理。A 出版社可向三人分别支付税前报酬，所得税由三人分别自行承担，出版社代扣代缴。

　　问题二：甲和乙的第二个要求是否合理?A 出版社应如何答复?

　　第二个要求不合理。购书款可以用缴纳所得税后的实际所得版税转付，但不能从税前版税金额中扣除，因为这样会导致纳税基数变小，从而漏缴税金，损害国家利益。

　　问题三：甲、乙分别可获得税前首印版税多少元?

　　甲可获税前首印版税(5 600)元，乙可获税前首印版税(2 400)元，具体算式是：

　　(1)(28×8%×4 000-960)×70%=5 600(元)

　　(2)(28×8%×4 000-960)×30%=2 400(元)

　　问题四：甲、乙分别应为所获首印版税缴纳个人所得税多少元? 甲应纳税(627.20)元，乙应纳税(224)元，具体算式是：

　　(1)5 600×(1-20%)×20%×(1-30%)=627.20(元)

　　或

　　5 600×11.2%=627.20(元)

　　(2)(2 400-800)×20%×(1-30%)=224(元) 或

　　(2 400-800)×14%=224(元)

　　问题五：2008 年年底结算版税时，甲、乙各可得税前版税多少元?

　　甲可获税前版税(3 449.60)元，乙可获税前版税(1 478.40)元，具体算式是：

　　(1)28×8%×(6 200-4 000)×70%=3 449.60(元)

　　(2)28×8%×(6 200-4 000)×30%=1 478.40(元)

　　问题六：2008 年年底结算版税时，甲、乙各应缴纳个人所得税多少元? 甲应纳税(386.36)元，乙应纳税(206.98)元，具体算式是：

　　(1)3449.60×(1-20%)×20%×(1-30%)=386.36(元)

　　或

　　3449.60×11.2%=386.36(元)

　　(2)1478.40×20%×(1-30%)=206.98(元)

　　或

　　1478.40×14%=206.98(元)

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