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2017年自考《物流企业会计》模拟试题及答案_第3页

来源:华课网校  [2016年11月18日]  【

  五、核算题(本大题共6小题,共35分)

  29、(本题5分)某物流公司2004年2月5日购买XX公司2003年发行的三年期、分期付息的债券,作为短期投资。该债券的面值为100000元,年利率为8%,各期利息于次年的2月5日支付给债券持有者。该物流公司共支付122000元,包含税费800元。要求:根据上述资料,编制购买债券和2005年2月5日收到债券利息的会计分录。

  解:购买的短期债券中含有的利息100000×8%=8000元

  购买债券会计分录:

  借:短期投资-------债券投资114000

  应收利息 8000

  货:银行存款 122000

  收到债券利息:

  借:银行存款 8000

  货:应收利息 8000

  30、(本题7分)某物流公司2005年1月1日购入A公司当日发行的面值为1000元,票面利率为10%的5年期债券500张。该公司按年计提利息,按直线法摊销溢价。

  要求:(1)计算债券溢价,编制购买债券的会计分录。

  (2)计提债券利息和摊销溢价并编制会计分录。

  解:(1)计算:溢价=(1100-1000)×100=10000

  分录:借:长期债券投资------债券投资(面值) 100000

  ------债券投资(溢价) 10000

  投资收益 500

  货:银行存款 110500

  (2)计算:每年利息=1000×100×10%=10000(元)

  每年摊销溢价=10000/5=2000(元)

  分录:借:应收利息 10000

  货:投资收益---债券利息收入 8000

  长期债券投资-----债券投资(溢价) 2000

  31、(本题5分)某物流公司收到一份面额为60000元的不带息商业承兑汇票,签发日为2005年4月15日,到期日为2005年8月15日,因业务需要,于2005年5月15日向银行申请贴现。该票据贴现不带追索权,贴现月利息率为10‰。要求:根据上述资料,计算该票据贴现金额并编制贴现的会计分录。

  解:贴现利息=60000×10‰×4=2400元

  贴现实收金额=60000-2400=57600

  财务费用 2400

  货;应收票据 60000

  32、(本题5分)某物流公司2005年度利润总额为1200000元,所得税税率为33%。2005年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在的差别有:

  (1)2005年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为600000元,使用年限为10年,净残值为零。会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

  (2)对外提供非公益性现金捐赠300000。

  (3)应付违反环境法规定罚款2400000元。

  要求:(1)计算2005年度时间性差异对所得税的影响额。

  (2)计算2005年度应纳税所得额及应交所得税金额。

  (3)编制计提本年度应交所得税的会计分录。

  解:(1)时间性差异对所得税的影响额=(60000×?-60000×?)×33%=19800(元)

  (2)应纳税所得额=1200000+60000+300000+240000=1800000(元)

  应交所得税=1800000×33%=594000(元)

  (3)会计分录:

  借:所得税 574200

  递延所得税 19800

  货:应交税金 594000

  33、(本题6分)某物流公司2005年实现净利500000元,按10%计提法定盈余公积金,按5%计提法定公益金,同时经股东大会批准,分配给普通股股东现金股利80000元。

  要求:(1)编制结转本年利润的会计分录。

  (2)编制提取法定盈余公积金和法定公益金的会计分录。

  (3)编制分配现金股利的会计分录。

  解:(1)会计分录: 借:本年利润 500000

  货:利润分配-----末分配利润 500000

  (2)会计分录:借:利润分配-----提取法定盈余公积 50000

  ------提取法定公益金 25000

  货:盈余公积-----法定盈余公积 50000

  -----法定盈余公积 25000

  (3)会计分录:借:利润分配----应付普通股股利 80000

  货:应付股利 80000

  34、(本题7分)某物流公司将企业拥有的一项非专利技术的使用转让给A公司,租期一年,价款60000元。该项非专利技术的账面原值为100000元,估计受益期为5年,发生转让服务费2000元。要求:根据以上资料,编制收到转让价款和支付转让服务费的会计分录。

  解:(1)收到转让价款时: 借:银行存款 60000

  货:其他业务支出 60000

  (2)支付转让服务费时:借:其他业务支出 2000

  货:银行存款 2000

  (3)摊销该项非专利技术的价值时:摊销价值=100000/5=20000(元)

  借:其他业务支出 20000

  货:无形资产---非专利技术 20000

责编:zhangjing0102