自考《审计学》章节习题：采购与付款循环审计

　　本章考情分析

　　通过本章的学习，了解采购与付款的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录;熟悉采购与付款的内部控制及控制测试;重点掌握有关应付账款、固定资产以及累计折旧的实质性程序及相关的账务处理，结合审计的方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。本章近三年的平均分值为 12 分，属于重点章节。

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　　【例题•多项选择题】采购与付款循环的主要业务活动包括( )。

　　A.请购商品和劳务

　　B.对外订购

　　C.验收商品

　　D.储存商品

　　E.付款、记账

　　【答案】ABCDE

　　【例题•多项选择题】下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有( )。

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.付款凭单

　　E.销售发票

　　【答案】ABCD

　　【解析】销售发票属于销售与收款循环中涉及到的主要凭证

　　【例题•综合题】B 股份有限公司(以下简称 B 公司)产品采购以 B 公司仓库为交货地点。B 公司目前主要采用手工会计系统。C 和 D 注册会计师负责于 2009 年 10 月 25 日至 11 月10 日对 B 公司的内部控制进行了解、测试与评价。

　　要求：针对下列资料中第(1)至第(4)项，判断 B 公司的内部控制程序在设计上是否存

　　在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

　　答案：

　　第(1)项没有缺陷。

　　理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。

　　(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员 E 进行询价并确定供应商，再由其职员 F 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

　　答案：

　　有缺陷：由采购部的职员 E 进行询价并确定供应商。

　　理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。

　　建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

　　(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材 料进行验收，完成验收后，将原材料交由

　　仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。

　　答案：

　　没有缺陷。

　　理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

　　(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。

　　会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

　　答案：

　　有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。

　　理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。

　　建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，

　　会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款

　　【例题•单项选择题】无助于查找未入账的应付账款的审计程序是( )。

　　A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

　　B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

　　C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

　　D.检查资产负债表列报

　　【答案】D

　　【例题•多项选择题】为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。

　　A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

　　B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

　　C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

　　D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付

　　【答案】ACD

　　【解析】被审计单位既然已在本期确认了应付账款，就不会漏记。

　　【例题•单项选择题】D 注册会计师负责对丁公司 2005 年度会计报表进行审计。以下审计程序中,D 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。

　　A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

　　B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

　　C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

　　D.向供应商函证零余额的应付账款

　　【答案】A

　　【解析】逆查，从账到原始凭证。

　　【例题•单项选择题】在验证应付账款余额不存在漏报时,注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。

　　A.供应商开具的销售发票

　　B.供应商提供的月对账单

　　C.丁公司编制的连续编号的验收报告

　　D.丁公司编制的连续编号的订货单

　　【答案】B

　　【解析】A，供应商开具的发展

　　该项证据是从丁公司获取，如果丁公司藏匿部分入账，注册会计师不一定能看出来。C，丁公司编制编号的验收报告和 D 丁公司编制的连续编号的订货单丁公司自制内部证据，容易发生舞弊，证明力较差。

　　【例题•单项选择题】C 注册会计师负责对丙公司 2012 年度会计报表进行审计，在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中,C 注册会计师最有可能实施的是( )。

　　A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

　　B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

　　C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

　　D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

　　【答案】B

　　【解析】以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在。

　　【例题•单项选择题】以下审计程序中,C 注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。

　　A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

　　B.询问被审计单位的管理当局和生产部门

　　C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

　　D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

　　【答案】D

　　【解析】确定固定资产是否存在时，可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以

　　证明会计记录中所列固定资产确实存在。

　　【例题•单项选择题】C 注册会计师向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是( )。

　　A.固定资产的抵押情况

　　B.固定资产的报废或毁损情况

　　C.固定资产的投保及其变动情况

　　D.固定资产折旧的计提情况

　　【答案】B

　　【解析】生产负责人不涉及资产的所有权及计价和分摊等。

　　【例题•单项选择题】C 注册会计师向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是( )。

　　A.固定资产的抵押情况

　　B.固定资产的报废或毁损情况

　　C.固定资产的投保及其变动情况

　　D.固定资产折旧的计提情况

　　【答案】B

　　【解析】生产负责人不涉及资产的所有权及计价和分摊等

　　【例题•单项选择题】注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。

　　A.经常发生大额的固定资产清理损失

　　B.累计折旧与固定资产原值的比率较大

　　C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

　　D.固定资产保险额大于其账面价值

　　【答案】A

　　【解析】折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值(原值-累计折旧)不为零时，固定资产已报废，按照企业会计准则的规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择 A;选项 B 恰好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。

　　【例题•单项选择题】在对 L 公司在建工程进行审计时，A 注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中,其中处理正确的是( )。

　　A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力

　　B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力,但生产的产品中仅有少量合格产品

　　C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续

　　D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出

　　【答案】B

　　【解析】选项 ACD 均已达到预定可使用状态，所以应结转;该工程项目仅能生产少量合格产品，说明未能达到预定可使用状态，所以选项 B 不能结转为固定资产。

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