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自学考试《中级财务会计》章节习题及答案:第10章_第5页

来源:华课网校  [2017年6月27日]  【

  五、综合题

  1.远大上市公司(以下简称远大公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,从20×3年开始所得税税率一直为33%。远大公司主要生产经营A商品和B商品,每件A商品的成本价为1100元,每件B商品的成本价为600元。20×7年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款):

  (1)将其生产的A商品200件销售给乙企业,每件售价2000元,款未收到。

  (2)将其生产的A商品800件,销售给丙企业,售价每件2200元;将生产的B产品销售给丙企业100件,每件售价1000元。款项已收妥。

  (3)向N企业销售A商品100件,每件售价2300元;销售B商品900件,每件售价1000元,货款未收。

  (4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同,合同总收入500万元,合同总成本400万元,20×7年1月1日开工,20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下:

  20×7年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款125万元;当年实际收到价款100万元。

  (5)5月份,远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元,利息为15万元。

  (6)6月份,远大公司将其原值为50万元,已提折旧为40万元,已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售,取得价款30万元并存入银行。

  (7)10月1日,远大公司因融资需要,将其生产的商品销售给丁公司,销售价格250万元,商品销售成本210万元,双方协议约定,远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。

  (8)10月1日,远大公司与乙公司签订购销合同,远大公司向乙公司销售新产品,价款80万元,成本40万元。合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以退货,已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到。

  (9)11月1日,远大公司将一笔应收账款出售给银行,应收账款的账面价值40万元,出售给银行价格为30万元,协议规定,将来如付款方无款支付,银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款;同时规定,该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元,如将来不发生销售折扣,所得款项应归还远大公司。

  要求:编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。(以万元为单位)

  【正确答案】 (1)借:应收账款 46.8

  贷:主营业务收入--A 40

  应交税费一应交增值税(销项税额) 6.8

  借:主营业务成本 22

  贷:库存商品 22

  (2)借:银行存款 217.62

  贷:主营业务收入一A 176

  -B 10

  应交税费一应交增值税(销项税额) 31.62

  借:主营业务成本 94

  贷:库存商品-A 88

  -B 6

  (3)①A商品

  借:应收账款 26.91

  贷:主营业务收入 23

  应交税费一应交增值税(销项税额) 3.91

  借:主营业务成本 11

  贷:库存商品--A商品 11

  ②B商品

  借:应收账款 105.3

  贷:主营业务收入 90

  应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3

  借:主营业务成本 54

  贷:库存商品--B商品 54

  (4)①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25%

  ②确定20×7年合同收入=500×25%=125(万元)

  ③20×7年合同毛利:(500-400)×25%=25(万元)

  ④20×7年合同费用=125-25=100(万元)

  ⑤20×7年会计分录

  A.借:工程施工-合同成本 100

  贷:银行存款、原材料等 100

  B.借:应收账款 125

  贷:工程结算 125

  C.借:银行存款 100

  贷:应收账款 100

  D.借:工程施工一合同毛利 25

  主营业务成本 100

  贷:主营业务收入 125

  (5)借:长期借款 50

  应付利息15

  贷:银行存款 65

  (6)

  ①借:固定资产清理 5

  累计折旧 40

  固定资产减值准备 5

  贷:固定资产 50

  ②借:银行存款 30

  贷:固定资产清理 30

  ③借:固定资产清理 25

  贷:营业外收入 25

  (7)借:银行存款 292.5

  贷:库存商品 210

  应交税费一应交增值税(销项税额) 42.5

  其他应付款40

  借:财务费用 (25×3/12)6.25

  贷:其他应付款 6.25

  (8)借:发出商品 40

  贷:库存商品 40

  借:应收账款 13.6

  贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6

  (9)

  借:银行存款 30

  其他应收款 4

  营业外支出 6

  贷:应收账款 40

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责编:zhangjing0102