中级会计职称《会计实务》每日一练（2022.08.13）

甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%。2×19年发生的与固定资产业务相关的资料如下：

(1)2×19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。

(2)2×19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备，价款为300万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元，已通过银行存款支付。2×19年9月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。

(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑其他因素。

(1)根据资料(1)，编制外购办公楼的会计分录。

【正确答案】

2×19年1月1日：

借：固定资产2000

应交税费——应交增值税(进项税额)180

贷：银行存款2180(2分)

【用户答案】未作答

【回答错误】

(2)根据资料(2)，计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关会计分录。

【正确答案】

待摊支出=15(万元)(0.5分)

安装工程(生产线)应分配的待摊支出=15×(350+50)/(350+50+100)=12(万元);(0.5分)

建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=15×100/(350+50+100)=3(万元);(0.5分)

相关会计分录如下：

①2月15日购入生产线设备：

借：工程物资 350

应交税费——应交增值税(进项税额)39

贷：银行存款389(1分)

②7月1日结算建筑工程款项：

借：在建工程——建筑工程(厂房) 100

贷： 银行存款100(1分)

③7月15日，将生产线设备交付承包商安装：

借：在建工程——安装工程(生产线) 350

贷：工程物资 350(1分)

④8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：

借：在建工程——安装工程(生产线)50

贷：银行存款50(0.5分)

⑤发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费：

借：在建工程——待摊支出 15

贷：银行存款 15(1分)

⑥结转固定资产：

借：在建工程——安装工程(生产线)12

——建筑工程(厂房) 3

贷：在建工程——待摊支出15(1分)

借：固定资产 515

贷：在建工程——安装工程(生产线)412(350+50+12)

——建筑工程(厂房) 103(100+3)(1分)