中级会计职称《会计实务》每日一练（2022.08.12）

1.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有(　)。

A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时

B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C，税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。

2.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的有(　)。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告分派现金股利

C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动

D.发放股票股利

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目;选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。

3.有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。(　)

【正确答案】Y

【答案解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

4.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()

【正确答案】N

【答案解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出