【单选题】A公司当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元。2020年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定“三新”研究发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。
2020年12月31日,A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是()。
A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1662.5万元
C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
D.应确认递延所得税资产178.13万元
『正确答案』D
『答案解析』账面价值=1000-1000/10×6/12=950(万元);
计税基础=1000×175%-1000×175%/10×6/12=1662.5(万元);
可抵扣暂时性差异=712.5(万元);
不确认递延所得税资产。
【单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料,不考虑其他因素,下列关于甲公司20×9年末所得税的核算中,说法正确的是()。
A.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债210万元
B.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产210万元
C.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债125万元
D.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债85万元
『正确答案』A
『答案解析』递延所得税负债=(500+税法折旧340)×25%=210(万元)。
【单选题】2020年12月31日,甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2020年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
『正确答案』B
『答案解析』所得税费用=150-10=140(万元)
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