中级会计师考试《会计实务》每日一练（2021.10.21）

　　【单选题】甲公司以2×20年1月10日发行的公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为(　　)万元。

　　A.800

　　B.200

　　C.0

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】由于该项非同一控制下吸收合并属于免税合并。在免税合并条件下，非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉计税基础为0。

　　【多选题】下列各项负债中，其计税基础为零的有(　　)。

　　A.因合同违约确认的预计负债

　　B.因赊购商品产生的应付账款

　　C.因产品质量保证确认的预计负债

　　D.因税收罚款确认的其他应付款

　　【答案】AC

　　【解析】选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B，不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　【单选题】A公司2×20年发生了900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×20年实现销售收入5000万元。2×20年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为(　　)万元。

　　A.750

　　B.150

　　C.0

　　D.900

　　【答案】B

　　【解析】因按照税法规定，广告费支出不超过当期销售收入15%的部分允许在当期税前扣除，即当期可予税前扣除750万元(5000×15%)，当期未予税前扣除的150万元(900-750)可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。