中级会计师考试《会计实务》每日一练（2021.7.26）

　　【例·计算分析题】A公司2021年2月10日(报告年度所得税汇算清缴前)收到B公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少应纳税所得额处理。

　　该业务系A公司2020年11月1日销售给B公司的一批产品，价款500万元，产品成本300万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，A公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此A公司2020年12月31日仍确认了收入并结转销售成本，将此应收账款565万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，年末未对此项应收账款计提坏账准备。

　　『正确答案』

　　(1)调整销售收入

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 65

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　565

　　(2)调整销售成本

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　300

　　(3)调整应缴纳的所得税

　　借：应交税费——应交所得税　　[(500-300)×25%]50

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　 50

　　(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：利润分配——未分配利润　　　(500-300-50)150

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　150

　　调整盈余公积

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 　15

　　对2020年未分配利润的影响=(500-300)×75%×90%=135(万元)